2020第06讲_税务管理概述（3）.docVIP

2020年最新 第三节? 征纳双方的权利、义务和责任 一、税务机关的权利（★） 1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。 2.税收管理权。 3.税款征收权。主要包括： （1）依法计征权； （2）核定税款权； （3）税收保全和强制执行权； （4）追征税款权。 ①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 ②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 ③对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。 【例题·单选题】关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（??? ）。（2017年） A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款 B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款 C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金 【答案】D 【解析】选项A：纳税人偷税、抗税、骗税的，对于其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项B：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项CD：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（非主观故意），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。 为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 【提示】延期申报不同于延期纳税。 5.税务检查权。 6.处罚权。 7.国家赋予的其他权利。 【例题·多选题】税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（??? ）。（2018年） A.税收保密权 B.税收强制执行权 C.税务检查权 D.核定税款权 E.处罚权 【答案】BCDE 【解析】选项A：为检举人保密属于税务机关的义务。 二、纳税人的权利和义务（★★） 纳税人的权利 纳税人的义务 （1）享受税法规定的减税免税优待，一般可分为两种情况： ①扶持性减税、免税； ②困难性减税、免税 （2）申请延期申报和延期缴纳税款的权利 （1）依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件 （2）关于生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人的财务核算，根据规定，所有达到建账标准的个体工商户，均应按照规定建立账簿。达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，均应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿 （3）依法申请收回多缴的税款 ①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还 ②纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还 （3）纳税人按规定办理纳税申报、报送相关报表及资料；因特殊情况不能按期办理的，需报经税务机关批准 （4）纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月 ①特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 【提示】货币资金包括银行存款、库存现金和其他货币资金 （4）认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿 （5）纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 （6）纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务 ②纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料 ③税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 （5）纳税人应按规定保管和使用发票 （7）纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 （8）纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为 （9）国家法律、行政法规规定的其他权利 （6）欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保 （7）纳