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环保税与政府补偿机制的优化研究 摘 要 随着我国经济的高速发展，环境破坏越来越严重，为协调环境保护与经济发展、 社会进步的关系，环境规制政策逐渐成为重点关注问题。其中税收政策作为政府用来 调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。 2016 年12 月25 日《环境保护税法》的通过，以及2018 年 1 月1 日环境保护税的开 征使其受到更多关注。 环保税及其配套政策的结合对环境质量、经济增长和社会福利有着一定的影响。 一方面能够限制污染排放、引导环境治理；另一方面，如若税制设计不适应我国实情， 配套政策未完善，也会在短期内对经济增长和产出水平等产生不利影响。根据环境库 兹涅茨曲线理论，当经济发展到一定程度时，环境污染程度会逐渐降低，反应过激会 影响经济；环境保护税在征收前期的力度不足又可能会导致减少污染、促进环保的效 果不理想。因此要注重与政府补偿机制的结合，以减少因环保税的征收可能产生的经 济损失，而且在长期动态过程中实施与环保税配套的政府补偿政策更易实现环保税的 减少环境污染、促进经济增长实现社会福利最大化的多重红利。 为研究环保税及其与政府补偿机制的政策组合优化，探讨现行环保税和政府补偿 政策的完善程度，以及分析环保税相关的促进环境保护的配套政策重要性，本文在借 鉴国内外关于环保税及政府补偿机制研究的基础上，建立环保税和政府补偿机制的相 关模型，着眼于我国实际情况，依据我国实际数据确定相关参数，分析我国目前的环 保税及政府补偿的有效性，并试图寻找在该模型情况下环保税和政府补偿的最优组合 以更好地实现环保税的双重红利。本文首先从概念切入，基于相关外部性理论、环保 税红利理论和补偿机制理论，分析环保税与政府补偿对环境质量、经济增长和社会福 利的影响机制，并从理论上分析两者组合的优点。接着依据我国环保税现状，发现了 环保税在征收范围、税率和收入使用制度上的不足；也分析了政府补偿的现状，了解 其补贴力度和监管机制等方面的问题，便于探讨完善环保税和政府补偿制度的相关措 施，并进一步体现了环保税和补偿机制组合的必要性。再建立相关的理论模型，采用 最优控制法，寻找平衡增长路径上的最优解，并结合我国实际对参数赋值后利用 MATLAP 进行政策模拟，探讨环保税和政府补偿的方式及强度于我国现状的合理性， 寻找环保税和政府补偿的优化组合，且对环保税配套措施的影响进行模拟分析；最后 依据政策模拟的相关分析，得出我国在环境保护方面的政府补偿不充足、环保税约束 效果不理想等结论，提出完善税制设计、优化补偿方式以及在长期上注重两者动态结 合的建议。 关键词：环保税；政府补偿；双重红利 1 环保税与政府补偿机制的优化研究 Abstract With the rapid development of China's economy, environmental damage is becoming more and more serious. In order to coordinate the relationship between environmental protection, economic development and social progress, environmental regulation policy has gradually become a focus of attention. Tax policy, as an important tool and means for the government to regulate social and economic life, plays an increasingly important role in protecting the environment. With the adoption of the Environmental Protection Tax Law on December 25, 2016, the Levy of environmental