演示课件2018版初级会计实务-交易性金融资产.ppt

【解释1】交易性金融资产的入账价值（交易费用在支付的价款里）=实际支付的价款-交易费用的部分。 【解释2】取得交易性金融资产的方式不同，贷方登记的科目也不同，如果是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目；如果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币资金——存出投资款”科目。 【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始人账金额 。 优选文档 * 【例2-29】 2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000 股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元^甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： (1) 2018年4月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 (2) 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在发生时记 人“投资收益”科目，而不记人“交易性金融资产——成本”科目。 优选文档 * 【例2-30】承〖例2-29],假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入 A上市公司股票1 000 ,000股，支付价款10 000 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现 金股利600 000元），另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增 值税税额为1 500元.，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录： 2018年4月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产一上市公司股票——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在发生时记 人“投资收益”科目，而不记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资 产所支付价款10 000 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600 000元），应当 记人“交易性金融资产——成本”科目，而不将其中所包含的已宣告但尚未发放的现金 股利600 000元记人‘‘应收股利”科目。 优选文档 * 【例题2·单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（ ）。 A.860万元 B.856万元 C.844万元 D.848万元 【答案】B 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4＝856（万元）。 【例题3·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。 优选文档 * （二）持有交易性金融资产期间取得现金股利和利息的核算（重点） 1.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息(不能是到期一次还本付息)、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。 新宣告的现金股利（股票投资） 借：应收股利 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收股利 确认新发生的利息（债券投资） 借：应收利息 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金借：银行存款 贷：应收利息 【解释】针对交易性金融资产的债券投资考试时仅仅针对的是分期付息，一次还本的债券。 优选文档 * 【例2-31】承〖例2-30〗，假定2018年5月20曰，甲公司收到A上市公司向其发放 的现金股利60