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营改增对宏观税负及经济增长的影响—基于反事实模型的实证分析 摘要 随着我国市场经济体制的不断完善，税收制度也在不断的改善以适应全球经 济融合的大趋势。94年的分税制改革和09年的增值税转型改革尽管都采取了各 种措施来弥补两税并行的弊端，但随着经济社会的发展，行业分工进一步细化、 结构调整不断加速以及以服务业为主的第三产业在国民经济中的地位日益提高， 由营业税重复征税所带来的税负不公、遏制企业专业化及分工细化的问题日益凸 显，两税并行的制度与国家发展的现状并不匹配，增值税深化改革迫在眉睫。为 了解决传统税收制度所产生的一系列问题，进一步建立起科学的税收制度，营业 税改征增值税的税收政策应运而生。通常来说，税制改革会对税负的高低产生直 接的影响，因此本文认为我国于2013年开始在全国范围内实施的营改增可能影 响了宏观税负，而宏观税负与经济增长关系密切，从而营改增政策的实施会间接 影响经济增长。毫无疑问，当前我国经济政策的主要目标仍然是促进经济增长， 保持经济平稳健康发展。因此，研究营改增对经济运行产生的影响对促进我国经 济平稳较快增长具有重要的理论与现实意义。 本文主要对营改增的政策效果进行研究，首先利用宏观税负与经济增长的关 系，把宏观税负作为税制变革的中介载体, 先后借助巴罗模型、状态空间模型, 找到了宏观税负与经济增长的非线性关系并对动态的最优宏观税负水平进行了 探究，找出实际宏观税负和最优宏观税负水平的差距，判断出当前的宏观税负水 平对经济发展的影响。随后借助反事实的Hsiao模型在剔除了试点省份的影响 后，利用国家之间的联系，找到了政策实施后宏观税负的反事实值，最终分析出 营改增对我国宏观税负及经济增长的影响。 基于以上分析得到本文的结论和相关建议如下： （1）营改增政策在试点省 份实施后对我国宏观税负确实产生了一定的影响，因此我们在测算营改增全国推 行后对我国宏观税负的影响时，需要剔除试点省份对结果的影响。 （2）在剔除 试点影响的基础上利用34个国家从2000年到2016年的宏观税负值进行了估算， 在满足条件独立性的前提下，最终选出了Mali、Portugal、Salvador、Uruguay 这 四个国家作为最优控制组，结果发现营改增大约降低宏观税负3.187%，GDP每年 大约增加206.222亿元。随着政策范围的扩大，抵扣机制进一步完善，营改增制 度红利和改革成效也会进一步显现。 （3）营改增对宏观税负以及经济增长具有 稳定的正向调节作用，该政策的实施使我国宏观税负偏离最优宏观税负水平的程 度降低。 （4）虽然营改增在一定程度上降低了宏观税负，但实际宏观税负与其 最优值仍有一定的差距，在接下来坚定实施营改增政策的同时，应适当降低某些 行业增值税税率，进一步降低宏观税负，促进经济增长。 关键字：营改增；宏观税负；巴罗模型；拉弗曲线；Hsiao模型 营改增对宏观税负及经济增长的影响—基于反事实模型的实证分析 Abstract With the continuous improvement of China's market economic system, the tax system is constantly improving to adapt to the general trend of global economic integration.In 1994,thetax-sharingreform andtheVATreform in 2009have alltaken various measures to make up for the shortcomings of the two taxes. However, with the development of the economy and society, the industry division of labor has been further refined, the structural adjustment has been accelerated, and the service industry has been The status of the tertiary industry in the national economy is increasing day by day.The pr