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级
zation , [ J ] Institute for Economic Development Discussion ,
域，经过40 多年的研究和完善，国际上对公允价
1991 ,Paper 18.
值会计的应用已经有了比较丰富的经验，但是学
[ 7 ] Esteban , J., Ray , D. ,On tbe measurement of polar-
术界、理论界和实务界关于公允价值会计的剧烈
ization , [JJEconometrica , 1994 ,62: 819 -852.
争论却一直没有停息过。尤其是在我国，由于受
[ 8 ] Easterly , Willia风The Middle Class Consensus
客观市场环境的限制，公允价值的发展可谓一波
and Economic Development , [J ] Journal of Economic
Growth ， 2∞1 ， vol. 6 , No. 4. 三折，先后经历了首次应用、停用、重新应用三个
[ 9 ] Duclos , J., Esteban , J. and Ray , D. , Polariza- 阶段。回顾公允价值在我国应用及发展的历程，
tion: concepts , measurements , estimation., [J] Econometri … 探讨公允价值在我国应用中面临的问题，找出应
ca ， 2∞4 ， 72 :1737 -1772.
对的措施，对我国公允价值会计的应用，具有非
[ 10] Foster , J., Wolfson ，旺， Polarization and tbe de-
常重要的意义。
cline of the middle class: Canada and tbe U. S. , [1] Joumal
关键词:公允价值;面临问题;建议
of Economic Inequality , Springer , vol. 21仅归， 8 (2):
247 -273.
一、公允价值概述
[ 11 ] Birdsall , Nancy , The Middle Class Developing
中国移动通信集团山东分公司于志明对公
Countries orηle Rich and 咀e Rest , Not The Pωr and 币le
允价值进行了概括性的叙述，具体内容如下:
Rest , Working Paper , 20 1O,No. 207.
1.公允价值的定义。我国财政部在2006 年
[ 12] Charles M. Beach , What Has Happened to Mid-
2 月 15 日发布的《企业会计准则一基本准则》中
dle - Class Earnings? Distributional Shifts in Earnings in
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