会计查账实务(2).ppt

会计查账实务  主编：陶海林 课程设置 第一章 会计查账概述 第二章 会计查账的基本方法 第三章 会计凭证、会计账簿的审查 第四章 货币资金的审查 第五章 应收及预付款项的审查 第六章 存货业务的审查 第七章 固定资产业务的审查 第八章 负债类及所有者权益业务的审查 第一章 会计查账概述 第一节 会计错弊 1.1.1会计错弊的涵义 1.1.1会计错弊的涵义 1.1.2会计错弊的区别 1.1.3会计错弊的形式 1.1.3会计错弊的形式 （2）会计舞弊的主要形式： 由于主观原因造成的会计舞弊行为，一般通过会计凭证作弊，主要表现在凭证中的数字书写、名称、日期、编号、摘要、汇总、凭证格式等不正确、不合法，以虚构事实或隐瞒真相，具体表现形式有： ①伪造会计凭证 ②变造会计凭证 ③伪造会计账簿 ④变造会计账簿 ⑤编制虚假财务会计报告 第二节 会计查账的意义 1.2.1会计查账 1.2.2会计查账的意义 （1）保证企业经营管理目标的实现 （2）保护企业资产的安全完整 （3）保证会计记录的可靠性和及时性，提高会计信息 质量 （4）保证企业各项经济活动在法定范围内进行 1.2.3会计查账与审计的区别 本章小结 第二章 会计查账的基本方法 2.1 顺查法和逆查法 2.1.1顺查法 2.1.1顺查法 2.1.1顺查法 【案例分析】 查账人员8月10日在审查北京市中环电器公司6月份的原始凭证时，发现6月23日从红山文化用品公司购入海尔柜式空调2台，查账时只看见一张发票而未见付款凭证及验收单。 【疑点】 ●空调属于家电类商品，红山文化用品公司也销售空调？ ●柜式空调是高价耐用品，为什么作为“用品用具”在低值易耗品中列支？ ●为何直接冲减应收账款？ ●为何在领用空调机时将其价值一次性计入管理费用？ 2.1.2逆查法 ●逆查法的查账要点： （1）审阅会计报表各有关项目之间的勾稽关系，注意观察是否存在奇异数字，如果发现某一数字出现异常变化，则可将其列为查账重点； （2）根据查账重点审查相关会计账簿； （3）根据相关会计账簿提供的线索审查会计凭证 2.1.2逆查法 逆查法查账程序图 2.1.2逆查法 查账人员2008年2月18日在审查北京市中环电器公司2007年度会计报表时，发现利润表中“营业成本”项目本期金额与上期金额相比有异常变化，因此决定将其列为查账重点，对其所涉及的相关资料进行追踪审查。 【疑点】 ： ①营业收入项目本期金额比上期金额增加4.92%，其他项目金额的变化也不大，但营业成本项目本期金额与上期金额相比却增加44.16%，造成营业成本大幅上升的原因是什么呢？ ②从“主要商品产品生产成本表”中发现，吸尘器的单位成本比上期增加了43.33%，上升幅度较大。 2.1.2逆查法 ③12月4日、10日、16日、24日生产乙型打印机领用材料的时间间隔、金额一般无大的波动变化，但12月24日刚领用材料733 500元，25日第31号记账凭证反映又领用材料2 028 800元，且金额远远大于正常领用的情况，为什么？ ④从记账凭证中可以看出，生产吸尘器领用材料的记账依据是正确的，不存在记错账户的情况，但记账凭证中未列出领用材料的明细科目，是否所领材料不是用于吸尘器的生产？ ⑤从“领料单”中可以看出，该笔材料是工程队领用，不是吸尘器生产车间为生产产品而领用的，但为什么要记入生产成本呢？ 2.2 详查法和抽查法 2.2.1 详查法 详查法是对被查单位查账期间的全部会计资料和其他经济活动资料进行全面详细审查的一种方法。 ①详查法的查账结果比较准确、全面、科学，但工作量较大，费时费力，因此，它一般只适用于经济业务较少、管理混乱、账目不清的单位，或是为了揭露重大问题而进行的专案审查。 ②详查法既要对被查项目所涉及的全部会计凭证、会计账簿、会计报表等资料进行审查，又要对其他相关经济资料分析。 2.2.2 抽查法 抽查法是查账人员运用抽样统计的原理，从被查资料中抽取部分样本进行审查，并据以推断全体情况的一种方法。 （1）随机抽查法 （2）等间距抽查法 （3）重点项目抽查法 （4）疑点抽查法 ●在运用抽查法时，如果在对被抽取的样本审查中没有发现问题，其余资料一般情况下则不用再审查了；反之，如果在抽取的样本中发现问题，则应根据具体情况，扩大抽查范围，如果发现问题较多或重大问题，则