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{财务管理内部控制}企业 内部控制评价指导书 控制进行的审计，对管理层财务报告内部控制有效性评价发表鉴证意见以及对公司财务报告 内部控制的有效性发表意见等两个方面。 二、管理层对财务报告内部控制评价 （一）管理层对财务报告内部控制评价标准 管理层断定公司财务报告内部控制有效的限度：如果管理层识别出公司财务报告内部控制中 的一个或多个重要弱点，管理层就不能确定公司的财务报告内部控制是有效的。管理层的报 告必须包含对管理层在评价过程中确定的公司财务报告内部控制中所有重要弱点的披露。 （二）管理层对财务报告内部控制评价内容和方法:对公司财务报告内部控制的评估必须根 据既能评价内部控制的设计又能测试内部控制运行有效性的程序进行。要受到这种评价的控 制包括但不限于：1.对发起交易、记录、处理和调节账户余额、交易分类和披露以及财务报 告中包含的相关认定的控制；2.与非常规和非系统交易的动机和处理相关的控制；3.与适当 会计政策的选择和应用相关的控制；4.与防止、识别和发现舞弊相关的控制。 （三）公司在实践评价并形成有关财务报告内部控制有效性的评价结论时，要求保存证据， 为管理层对财务报告内部控制有效性的评价结论提供合理的支持。 这些证据可以证明：1.对内部控制是用来防止或发现重要错报或遗漏的评价；2.对测试进行 了适当的规划和实施；3.