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{财务管理内部审计}某矿 物公司内部审计规范 第五条对条件成熟的单位和特别事项，经总公司主管副总裁和总裁批 准，可由审计部聘请社会中介机构进行审计（财务部门聘请中介机构 所进行的审计除外）。 第一章审计内容 第六条对企业经理任期内的经营情况进行审计。内容包括经营战略及 年度预算指标的总体完成情况；进口、出口、内贸及其他有关业务分 大类的完成情况及构成；重大经营(生产)商品的结构和比例；重大经 营(生产)措施及做法。 第七条对企业经济效益的审计。审计人员应对被审企业经理任 期内的经营效益进行充分审计，这是内部审计的中心任务。内容包括: 一. 对企业经理任期相关期间损益表主要项目的帐面数进行审 计。 二. 对企业经理任期实际实现经济效益进行审计。对企业经理 任期内已纳入帐内核算的非任期内形成的利润和非任期内形成的亏 损进行剔除，较为真实地反映企业经理任期取得的经济效益。 三. 在审计企业资产质量的基础上，对企业经理任期内和企业 以往资产、负债中所含尚未消化潜亏、潜盈进行充分揭示，以反映企 业真实净资产状况。 四. 在审计企业资产质量的基础上，对企业经理任期内或企业 以往资产中存在风险的事项进行揭示，以反映企业有问题资产的情况。 第八条资产、负债及所有者权益的审计。在审查和界定企业资产、负 债和所有者权益的基础上，列示截止审计日被审企业简明资产负债表， 包括原报表金额、审计调整金额及审计调整后金额。对潜亏(盈)的界 定，要重事实，取得有效凭据，包括企业破产、歇(停)业、债务人死 亡或逃亡、官司败诉或胜诉无法执行等；对不能取得有效凭据而又确 实存在潜亏(盈)的，要求有关当事人、财务人员提供证明(说明)材料， 并认真审查、印证后进行界定；可运用帐龄分析法，参照股份制企业 会计制度或现行会计制度规定的比例认定企业存在于有关资产项目 中的潜亏(盈) 。 一. 对资产项目的审计。主要内容是审查说明资产质量好坏， 界定潜亏、潜盈余额和存在风险的帐项。 (一) 货币资金。审查其真实性，揭示有无未达帐项情况。 (二) 应收帐项。审查应收帐款、应收外汇帐款、预付帐款、预 付外汇帐款、其他应收款、应收出口退税的余额(借方或贷方) ，应收 帐形成时间，欠款单位具体情况等。对重大事项，审计人员认为有必 要并有效可行，可对应收帐项采取函证的方法确认。 (三) 存货。审查帐面金额的真实性，说明库存商品形成时间、 存放地点、形成原因等。在条件许可或审计人员认为有必要的情况下， 可进行实物清查盘点，或到存货地进行帐实核对，对审计情况调查表 中的主要内容进行界定。 (四) 长期投资。审查各项长期投资金额、股权比例、被投资方 情况、投资收益等。审计人员认为有必要可进行实地考察审计，并按 审计情况调查表中的主要内容进行揭示。 (五) 固定资产。审查固定资产原值、净值、累计折旧余额的真 实性，反映各主要资产项目。 (六) 在建工程。审查在建工程余额的真实性，帐务的客观性。 (七) 其他各项资产。审查其真实性、客观性。 二. 对负债项目的审计。 (一) 对短期借款的审计。审查截止审计日银行短期借款金额、 信用额度及其使用情况、总公司或其他单位担保情况；对被审企业为 其他单位提供担保而形成的或有负债，特别是有无违反国家和总公司 财经纪律的情况进行揭示。 (二) 对应付帐项的审计。审查应付帐款、应付外汇帐款、预收 帐款、预收外汇帐款、其他应付款的贷方或借方余额，有无存在潜盈 或潜亏的可能；对重大事项或审计人员认为有必要且有效可行，可采 取函证办法予以确认。 (三) 长期借款的审计。审计截止审计日银行或其他单位长期借 款金额，总公司拨付的具有长期借款性质的周转金等，结合企业财务 状况说明形成原因。 (四) 其他各项负债的审计。对主要情况进行说明。 三. 对所有者权益的审计 (一) 对资本、资本公积进行必要说明，揭示投资方资本是否到 位，与注册资本是否相符，资本公积形成原因等。 (二) 对盈余公积、未分配利润作说明。必要时，结合现金净流 入额进行印证，说明其真实性；在认定帐内现存而未进损益的潜盈(亏) 的基础上，对未分配利润项目进行调整，以真实反映企业净资产状况。 第九条帐外资产的审计