货币资金会计处理.ppt

货币资金的会计处理 第一节现金 第二节银行存款 第三节其他货币资金  第一节现金 现金的管理 (一)现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部 分  会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 日常交易业务 现金概念 狭义的现金 银行本票 财务报告 库存现金 银行汇票 广义的现金 银行存款 保付支票 其他可以普遍接受的流通手段 个人支票 国际惯例 邮政汇票 中的 现金概念 旅行支票  现金作为货币资金的重要组成部分,具有如下特征: (1)货币性 (2)通用性 (3)流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿 所需的时间,亦指企业资源及负债接近现金的程度。  (二)现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企 业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P21 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金 ·边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天, 但最多不能超过15天的日常零星开支 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的,应当向开户银行提出 申请,由开户银行核定。  (三)现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容: (1)实行职能分开原则。 (2)现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 (3)建立收据和发票的领用制度 (4)加强监督与检査。 (5)企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人长 期从事出纳工作。  二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记 录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金 日记账 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式, 见表2-1 表2—1 现金日记账一人民币 200×年凭证种类 据要对方科目收付结 月日 及号数 收入栏和付出栏,是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证,按照 经济业务发生的时间顺序,由出纳人 银行存款 员逐日逐笔地进行登记的。 用品管理责用  ·为了简化现金日记账的登记手续,对于同一天发生的 相同经济业务,也可以汇总一笔登记。 每日终了时,出纳人员应做好以下各项工作:(详见 教材P2) 结出“合计”,算出余额,记入“结存”,公式如下 本日余额=昨日余额+本日收入合计本日付出合计 核对余额,若不一致,查明原因,进行调整,账实相符 余、限相比,超过部分,及时送存;不足部分,银行提取 在每月终了时,还应在现金日记账上结出月末余额, 并同现金总账科目的月末余额核对相符  现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。 具体说明详见教材P2 有外币现金的企业,应分别按人民币现金、各种外币 现金设置“现金日记账”进行序时核算。  现金的总分类核算 (一)现金核算的凭证 发生收付业务 送交财会部门 填制收付凭证 款项已经收付|凭证审核签证 出纳加盖戳记 取得原始凭证 进行认真审核 办理现金收支 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 为了避免填制凭证和记账的重复,在实际工作中,对 于从银行提取现金,或将现金存入银行时,应按照收 付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。