技术市场相关优惠政策及技术合同的签订2017.pptx

技术市场相关优惠政策及技术合同的签订技术市场办技术市场相关优惠政策技术合同技术合同的签订技术合同认定登记及技术性收入核定技术市场相关优惠政策 一、营业税 二、所得税 三、奖酬金提取 四、抵扣应纳税所得额 五、高新技术企业认定或复核 一、营业税 1、《关于贯彻落实（中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）： “对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。” 2、《关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理规定的通知》（武地税发〔2004〕138号）： “纳税人签定的技术合同，经合同登记站认定登记后，由武汉市技术市场管理办公室为其开具《技术合同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），注明合同类别及核定的技术性收入金额，并加盖武汉市技术性收入核定专用章。对未申请认定登记和未予登记的技术合同不能享受税收优惠政策。” 3、《关于增值税若干政策通知》（财税[2005]165号） 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 4、其它有关规定。 二、所得税1．《关于企业所得税若干优惠政策的通知》 （财税字〔1994〕第001号）： “对科研院所和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。” 2、《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税〔1999〕45号）： “科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所得的技术性服务收入暂免征收企业所得税” “科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时暂不缴纳个人所得税。” 3．《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）： “对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。” 4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》： “企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内，企业居民技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 三、奖酬金提取 1、国家科技部、财政部、国家税务总局关于印发《技术合同认定登记管理办法》的通知（国科发政字[2000]063号）： “第五条 法人和其他组织按照国家有关规定，根据所订立的技术合同，从技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务的净收入中提取一定比例作为奖励和报酬，给予职务技术成果完成人和为成果转化做出重要贡献人员的，应当申请对相关的技术合同进行认定登记，并依照有关规定提取奖金和报酬。” 2、《市技术市场条例》 “第二十三条 经认定登记的技术合同，属于职务技术成果的，卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于20％的资金，奖励该项技术成果的完成人。” ◆净收入是指从技术交易额（合同交易总额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等非技术性费用后的剩余金额）中扣除劳务费、燃料及动力费、专用业务费、管理费等所有成本后的余额。从技术交易额中扣除成本必须按照以下规定执行： 1、技术开发合同的成本扣除不低于技术交易额的40%； 2、技术转让合同的成本扣除不低于技术交易额的30%； 3、技术咨询和技术服务合同的成本扣除不低于技术交易额的10%。 ◆实际操作中：提取比例为20-40% 四、抵扣应纳税所得额1、国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策的通知（国发[2006]6号）： “企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。”2、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）： “对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 发生的技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺流程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备折旧，委托其它单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他