内部控制与风险管理 内部控制审计的程序 6.2.3 内部控制审计程序 - 副本 3课件.pptx

任务二 内部控制审计程序3PART评价控制缺陷三评价控制缺陷内部控制缺陷内部控制缺陷一般可分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。同时根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也称实质性漏洞）。《企业内部控制评价指引》三评价控制缺陷表明企业财务报告内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括四个方面:注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊企业更正已经公布的财务报注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而在内部控制运行过程中未能发现该错报企业审计委员会和内部审计机对内部控制的监督无效（一）财务报告内部控制缺陷三评价控制缺陷注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，区别具体情况予以处理：一般缺陷重要缺陷重大缺陷（二）非财务报告内部控制缺陷三评价控制缺陷一般缺陷注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。（二）非财务报告内部控制缺陷三评价控制缺陷重要缺陷注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。（二）非财务报告内部控制缺陷三评价控制缺陷重大缺陷注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。（二）非财务报告内部控制缺陷学习内控知识掌握风险管理技能做企业的护航者