备忘录第报告披露相关事项月日修订[汇编].pdfVIP

中小企业板信息披露业务备忘录第 4 号：年度报告披露相关事项 2012 年 2 月 8 日修订 深交所中小板公司管理部 为了做好中小企业板上市公司（以下简称“上市公司” ）年报编制、报送和披露 工作，提高年报信息披露质量，规范年报编报期间上市公司及其董事、监事、高级 管理人员、控股股东、实际控制人、社会中介机构等相关各方的行为，根据有关法 律、行政法规、部门规章、规范性文件和本所相关规定，特制定本备忘录，请各上 市公司遵照执行。 一、非经常性损益的披露 上市公司应根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1号——非经常性 损益（ 2008）》（证监会公告[2008]43号）的规定，在年度财务报表附注中披露非经常 性损益的项目和金额，对重大非经常性损益项目提供必要说明，并要求会计师事务 所对非经常性损益及其说明的真实性、准确性、完整性和合理性进行核实。 上市公司在年报全文和摘要中披露最近三年主要会计数据和财务指标时，最近 三年涉及非经常性损益的会计数据和财务指标（如扣除非经常性损益后的归属于上 市公司股东的净利润、基本每股收益、加权平均净资产收益率等）应当按照《公开 发行证券的公司信息披露解释性公告第 1号——非经常性损益（ 2008）》规定的非经 常性损益最新统一口径披露。 二、每股收益的披露 上市公司应当根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 9号——净资产收 益率和每股收益的计算及披露（ 2010年修订）》、《企业会计准则第 34号——每股收 益》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2号：年度报告的内容与格式》 等规定，在年报中按以下原则计算并披露最近三年的每股收益： （一）报告期内上市公司股本总额因 IPO 、增发、配股、股权激励行权、股份回 购等影响所有者权益金额的事项发生变动的，在计算每股收益时应根据股份变动的 时间对股本总额进行加权平均。 在报告期结束后、年报对外披露前上市公司股本总额发生上述变动的，利润表 和年报“主要财务指标”中列报的最近三年每股收益无需为此调整，各年度的每股 收益仍按各年股本总额的加权平均数计算；但是，上市公司应在年报“主要财务指 标”中增加披露报告期（ T年）“按最新股本总额计算的每股收益” ，按最新股本总额 计算的每股收益＝当年归属于上市公司股东的净利润 / 最新股本总额。 （二）报告期内上市公司股本总额因送红股、公积金转增股本、拆股或并股等 不影响所有者权益金额的事项发生变动的，应按调整后的股本总额重新计算各列报 期间的每股收益（即调整以前年度的每股收益） 。例如，上市公司在 T 年度内实施了 每股送转 C股的送股转增方案， T-1年度、 T-2年度调整前每股收益分别为 A和 B，则 在披露 T年年报时，T-1年度、T-2 年度的每股收益应分别按调整后的每股收益 A/(1+C) 和 B/(1+C) 列报。 在报告期结束后、年报对外披露前上市公司股本总额发生上述变动的，利润表 和年报“主要财务指标”中列报的最近三年每股收益需进行调整，各年度的每股收 益应以调整后的股本总额重新计算。 三、利润分配和资本公积转增股本方案的确定和披露 上市公司应按照《中小企业板信息披露业务备忘录第 33号：利润分配和资本公 积转增股本》的相关规定执行。 四、年度财务预算、经营计划、经营目标的披露 年度财务预算、经营计划、经营目标在较大程度上涉及上市公司对未来经营业 绩的预计，对上市公司股票交易有潜在重大影响，上市公司在编制时务必恪守审慎 客观的原则，立足实际，避免误导投资者。 上市公司在年度报告或董