税务信息管理 任务3 税务处罚、复议和诉讼 税务行政法制.pptVIP

（三）税务行政诉讼的起诉和受理 1.纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向人民法院提起诉讼。2.复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。3.了解：一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;　　人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。 实务操作 某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款１０００元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。 问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？ 实务操作 答：税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税收征管法》第62条：“……扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10，000元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。 课后小结 税务处罚 课后实践 （一）基本案情 去年7月l0日，是法定纳税申报期的最后一天．个体户周某没有到地税机关申报缴纳地方税收。14日，地税分局依法向其下达了《税收违法行为限期改正通知书》，责令其17日前缴清税款及滞纳金，同时对周某下达了《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以500元的罚款。17日，周某将税款与滞纳金缴到税务机关。但是，地税分局还是依法对周某下达了《税务行政处罚决定书》，决定对其处以500元的罚款。 周某不服，以已经缴清了税款及滞纳金，税务机关不应再对其进行处罚为由，向法院提起行政诉讼。 （二）法院判决 法院经过审理，认为税务机关的行政处罚是正确的，作出了维持税务机关行政处罚的判决。 请对上述实践案例进行法理分析。 课后实践 参考： （三）法理分析 首先，周某的违法事实不因其违法行为的改正而消失。根据税法规定，每月1日～10日为申报期，而周某直到17日才到税务机关申报纳税，其逾期申报缴纳税款的违法事实是客观存在的。虽然他在17日缴清了税款及滞纳金，这只能说明他的违法行为在17日得到了改正，但l0日之后17日之前的这段时间，就是其违法行为持续存在的时间。17日改正违法行为，并不能否认他17日前违法的事实，只能证明其违法情节较轻。 其次，做出税务行政处罚决定是有法律依据的。本案中个体户周某属定期定额纳税户，其不按期申报缴纳税款的行为，显然违反了税款应及时、足额入库的基本原则，给国家税收造成了一定程度的损害。周某有滞纳税款的行为，他必须为此承担相应的法律责任。新《税收征管法》第六十二条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报……由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上—万元以下的罚款。”这里需要特别注意的是，新《税收征管法》明确规定，责令限期改正，可处以罚款。即限期改正和处罚是同时进行的。 总之，税务机关根据《行政处罚法》“过罚相当”的原则，依据新《税收征管法》第六十二条，对周某滞纳税款的行为处以500元的罚款，是合法的。因此，法院的判决是正确的。 本次课程完 项目四 税收征收管理 任务2：税务行政法制 能识别违反税收征管法的行为与责任； 能力 目标 孰悉税务行政复议与行政诉讼 ； 2.熟悉违反税收法律制度的法律责任 。 知识 目标 培养学生健康的法律心理和法律素养、增强法律意识，做到知法、懂法、用法、守法，有良好的法律道德修养。 素质 目标 教学目标 任务框架 一、税务行政处罚 （一）税收法律责任概述 追究的违法行为 追究责任的机关 承担的法律后果 行政责任 一般违法行为 特定的行政机关 行政处罚（警告、罚款、没收违法所得、没收非法财产、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等） 行政处分（公务员——警告、记过、记大过、降级、撤职、开除） 刑事责任 犯罪行为 司法机关 （二）违反税收法律制度的法律责任 项目 违法行为 法律责任 税务管理 违反证、账、机管理规定 责令限期改正，2000元以下的罚款；情节严重，2000元以上1万元以下 未按照规定的期限办理…….. 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 责令限期改正，2000元以上1