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完善会计标准强化经营管理 一、商业银行会计标准存在的问题 （一）会计标准本身存在的问题 自1993 年开始实施的银行业新会计制度，对正确反映商业银行的经营活动、 增强其风险抵御能力，以及搞好稳健经营等，均发挥了一定的作用，但由于制度 本身不够完善，某些规定不甚合理，使其作用的发挥受到了限制，并在一定程度 上影响了核算资料的真实性和可靠性。 1.会计制度规定的呆坏账准备金提取方法不符合商业银行的实际情况。按照 现行规定，商业银行的坏账准备金按年初应收利息余额的3 ％差额提取，呆账准 备金按年末贷款余额的1％差额提取。这种 “一刀切”的提取方法明显地存在三 方面的缺陷：一是忽略了不同质量的贷款资产和不同账龄的应收利息的不同风 险；二是提取的总量过少，目前四家国有商业银行的呆账存量规模已高达2000 多亿元，而每年可消化的呆坏账仅达400 多亿元的水平，根本无法实现及时化解 风险的目的；三是不利于真实反映商业银行的损益，由于呆账准备金按年末贷款 余额的1％差额提取，这就为商业银行人为地调节账面利润提供了方便，当要虚 减账面利润时，可采取年末突击放款，次年初再收回的方法虚增成本，当要虚增 账面利润时，则可采取相反的方法操作。 2.权责发生制与商业银行所处的经营环境相冲突。在