所得税会计的一些知识点.pdf

所得税会计的一些知识点 用暂时性差异取代时间性差异。这是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准 则第12 号趋同的结果。暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时 间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。资产的计税基础，是指企业 收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的 金额，即资产的计税基础 未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值 减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础 账面 价值-未来可税前列支的金额。 新准则中引入计税基础的概念,计税基础其实就是按税法计算企业应交纳所得税的依据, 它是暂时性差异概念的基础.. 资产的计税基础是指企业收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规 定可以自应税经济利益中抵扣的金额即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或 费用于税前列支的金额.. 某一资产负债表日的计税基础为该资产的实际成本减以前期间已 税前列支的金额.. 通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计 准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异.. 资产账面价值与计税基础 可能存在差异的情况主要有:固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出售金融