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{财务管理财务分析}初级财务会计与管理知识分析实务总结 贷：（借）投资收益 3应收票据a取得借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费－应交增值税（销项税额） b道期收回借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回借：应收帐款 贷：应收票据 d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4应收帐款a赊销借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） b代垫运费借：应收帐款 贷：银行存款 c收回货款借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5预付帐款a付款借：预付帐款 贷：银行存款 b给货借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 c预付＜货款借：预付帐款预付＞货款借：银行存款 贷：银行存款贷：预付帐款 6坏帐准备 当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算－“坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额或＋贷方（或借方）余额 结果为正数－补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数－冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a计提坏帐准备借：资产减值损失－计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备 贷：资产减值损失－计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法 c全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本÷存货数量 发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价 d移动平均法存货单位成本＝原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本 原有库存存货数量＋本次进货数量 本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8原材料实际成本法（科目：原材料在途物资） a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资 贷：银行存款等贷：银行存款 货到验收入库借：原材料 贷：在途物资 c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异 a采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b验收入库按计划成本入借：原材料（计划） 贷：材料采购 c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购 贷：材料采购贷：材料成本差异 d发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e成本差异率结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率＝期初材料成本差异＋本期购入材料成本差异额100％ 期初材料计划成本＋本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本——基本生产成本 ――辅助生产成本 管理费用 制造费用 9包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料－包装物 按其差额借或贷材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料－包装物 按按其差额借或贷材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料－包装物 材料成本差异 10低值易耗品五五摊销法 领用借：周转材料－低值易耗品－在用贷：周转材料－低值易耗品－在库 领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销 报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销 同时：借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用 11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资（实际） 贷：原材料（计划） 或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支 支付加工费运费借：委托加工物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收入库借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品 贷：委托加工物资（实际） 或借或贷材料成本差异 12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本 销售借：主营业务收入贷：库存商品 商品流通企业发出存货 毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率 期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本 售价金额法本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本 本期销售商品