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{财务管理财务分析}财务会计与管理知识分析记录总结 **结算方式使用的会计科目 其他货币资金：银行汇票，银行本票，外埠存款，信用卡 银行存款：支票（转账支票和现金支票）、汇兑（信汇和电汇） 应收账款：托收承付，委托收款 应(收/付)票据：商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票） ***销售的产品 例：商业企业，A产品的成本价15，售价20。 进货（购进产品）： 借：库存商品15 应交税费—应交增值税（进）2.55（代付） 贷:银行存款17.55 2.销售产品时,确认收入 借:银行存款23.4 贷:主营业务收入↑20(售价) 应交税费—应交增值税（销）3.4（代收） 3.结转销售产品成本 借:主营业务成本↑15（成本价） 贷:库存商品15 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 ***销售的材料 例：某工业企业，A材料的成本价15，售价20。 进货（购进材料）： 借：原材料15 应交税费—应交增值税（进）2.55 贷:银行存款17.55 2.销售材料时,确认收入 借:银行存款23.4 贷:其他业务收入20(售价) 应交税费—应交增值税（销）3.4 3.结转销售材料成本 借:其他业务成本15 贷:原材料15 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本 主营业务收入：销售产品的收入 主营业务成本：销售产品的成本 其他业务收入：销售材料的收入或者租金收入 其他业务成本：销售材料的成本或者租金成本 **交易性金融资产 1.涉及的科目： 交易性金融资产---成本：资产类，借增贷减 交易性金融资产---公允价值变动：资产类，借增贷减 公允价值变动损益：损益类的益，借减贷增 投资收益：损益类的益，借减贷增 损益类：包括五益十损。五益（收入和收益、利得）是借减贷增;十损（成本、费用、支出）是借增贷减 【例1】甲公司3月1日从证券市场购入的C公司股票，购入1万股，每股购入价10元，发生手续费等交易费用1500元。 借：交易性金融资产---成本10万 投资收益0.15万 贷:银行存款10.15 【例2】承上题，6月30日，股价从10元涨到12元。 借:交易性金融资产2 贷:公允价值变动损益2 【例3】承上题，12月30日，股价从12元跌到9元。 借:公允价值变动损益3 贷:交易性金融资产3 【例4】承上题，4月1日，甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元。 借:银行存款11 交易性金融资产—公允价值变动1 贷:交易性金融资产—成本10 投资收益2 出售时，调整公允价值变动损益 借:投资收益1 贷:公允价值变动损益1 [考试预测题]，对于例4也会分开考 例：甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元,共1万股。交易性金融资产的借方余额8万元。 借:银行存款11 贷:交易性金融资产8 投资收益3 例：出售时，调整公允价值变动损益净收益500 借:公允价值变动损益500 贷:投资收益500 例：出售时，调整公允价值变动损益净损失500 借:投资收益500 贷:公允价值变动损益500 链接知识点： 例：期末，结转公允价值变动损益净收益500 借：公允价值变动损益500 贷：本年利润500 **交易性金融资产出售时： 将交易性金融资产的科目清0,与银行存款之间差额计入投资收益。 将公允价值变动损益科目清0,转给投资收益。 ***购入固定资产 2009年之前,固定资产的成本包括进项税 2009年之后,固定资产的成本不包括进项税 不需要安装 【例2-17】购买不需要安装的辅助生产设备一台，买价为10000元，增值税为1700元，运输费200元，装卸费为100元，以上款项均以银行存款支付。（分别按2009年之前和之后核算） 2009年之后 2009年之前 借:固定资产12000-1700 应交税费-增(进)1700 贷:银行存款12000 借:固定资产12000 贷:银行存款12000 需要安装 【例12】（分别按2009年之前和之后核算） 企业购入一台要安装的生产设备一台，买价为20万元，增值税34000元，运输费1500元，以上款项均以银行存款支付。设备已运到并验收。 2009年之后： 2009年之前： 借：在建工程201500 应交税费---增（进）34000 贷：银行存款235500 借：在建工程235500 贷：银行存款235500 为安装该设备，领用材料1000元，该材料的进项税额为170元。 2009年之后： 2009年之前： 借：在建工程1000 贷：原材料1000 借：在建工程1170 贷：原材料1000 应交税费---增（进项转出）170 本月应交的增值税=销项-进项+进项税额转出 **折旧：年限平均法（直线法） 基数：原值，预计净残值（率），使用年限 年折旧额=（原值-预计净残值）/使用年限 年折旧率=（100%-预计净残