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国家税务总局湖南省税务局 Hunan Provincial Tax Service, State Taxation ni s tr a t i 固定资产一次性扣除 政策解读 2018: 企业所得税 年度汇算清缴辅导系列 2019年2月c国家税务总局湖南省税务局企业所得税处 政策概述 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不 超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年 度计算折旧 政策规定 《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所 得税政策的通知》(财税〔2018])54号) 具体操作 《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税 政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年 第46号) 政策要点 一、设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产 二、新购进包括以货币形式购进或自行建造 三、购进使用过的固定资产也可享受一次性扣除优惠 四、单位价值应考虑增值税进项税额抵扣因素 五、确认固定资产购进时点应区分三种情况 政策要点 六、固定资产一次性扣除应在投入使用次月所属年度 七、企业自行选择是否享受且允许存在税会差异 八、单位价值超过500万元的固定资产加速折旧另有规定 九、企业享受固定资产一次性扣除需留存备查三项资料 十、企业享受固定资产一次性扣除应自行填报相关申报表 固定资产一次性扣除 设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产 包括飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,与生产经营 活动有关的器具、工具、家具等,飞机、火车、轮船以的运輸工 具,电子设备等符合条件的固定资产,都可享受一次性税前扣除的 优惠。 固定资产一次性扣除 、新购进包括以货币形式购进或自行建造 以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以 及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值。 自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出确定单位价值。 固定资产一次性扣除 三、购进使用过的固定资产也可享受一次性扣除优惠 以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产;“新购 进中的新字,只是区别于原已购进的固定资产。不是规定非 要购进全新的固定资产。 固定资产一次性扣除 四、单位价值应考虑增值税进项税额抵扣因素 单位价值是单价不超过500万元,如果该资产入账时抵扣了进 项税额,则为不含稅价;若入账时没有抵扣进项税额,则为含税价。 小贴士:单位价值=计税基础 “单位价值”是一个、一台、一辆、一套等的价值,小于或等于 500万元。实务中可根据项固定资产卡片判断。 固定资产一次性扣除 四、单位价值应考虑增值税进项税额抵扣因素 举例:单位价值是否含税? 例如:甲企业2018年9月从国内乙企业采购机器设备台给生产 部门使用,专用发票上注明价款50万元,增值税8万元,安装费1万 ,取得合法发票,均用银行存款支付。 该设备的计税基础=50000100051000元 思考,如果取得是普通发票? 固定资产一次性扣除 五、确认固定资产购进时点应区分三种情况 情况二 情况 1以货币形式购进的固定2以货币形式购进的固定3自行建造的固定资产 资产,除釆取分期付款或资产,以分期付款或赊销按竣工结算时间确认。 赊销方式购进外,按发票方式购进的固定资产,按 开具时间确认 固定资产到货时间确认