财务信息审计 审计方法 任务九 审计方法.pptxVIP

01内部审计程序02审计实施和审计终结阶段03后续审计阶段04审计方法 项目二：审计程序 和审计方法任务四 内部审计方法教学目标知识目标：了解内部审计的方法，熟悉审计技术的取证方法。能力目标：掌握内部审计的书面资料的审计技术方法和实物证据的取证方法。素质目标：培养审计方法的灵活运用能力和审计的抽样意识。【情境引例】 王虎、张清、刘彪三人接到公司委派后，成立了审计小组，在审计准备阶段对公司内部控制进行了初步了解和评估，认为北斗星公司内部控制存在重大缺陷，相关内部控制不值得信赖，准备直接进行实质性测试。请问，他们应分别采取哪些审计方法对公司的经营情况进行内部审计？ 一、书面证据的取证方法（一）基本方法1、顺查法与逆查法2、详查法与抽查法案例分析 审计人员王虎为了审查货币资金支付时的账务处理及审核程序，决定审查付款凭证和收款凭证。审计人员在查付款凭证时查到了一笔记账凭证2009年8月30号上记录为管理费用——公关费的业务处理。审计人员对公关费的内容不大清楚，于是查阅了后面的原始凭证，并根据凭证记录查到相应的会计账簿。审计人员发现，记账凭证后面并未附有其他合理合法的发票支出，只有一张费用报销签呈单，签呈单只有财务负责人签字，再没有其他任何审核手续。审计人员感觉这种公关费支出不合理，便将管理费用账薄记录中所有的公关费调出来进行审查，结果发现全年的公关费支出共600000元，且全部的公关费均没在相应的合理合规的原始凭证，全部只有财务负责人一个人的费用报销签呈单。于是审计人员将这些业务处理全部记录在审计工作底稿上，并将相关的原始凭证复印附在其后。作为审计发现的一个重要问题予记录。 案例分析 解析：这一案例中，审计人员运用的就是顺查法的查账方法，进而查出所有公关费的不合理支出。审计人员在顺查法时，主要查明记账凭证后所附的原始凭证的合理合规性，两者记录金额是否相一致，记录的经济业务内容是否与被审计单位相关。 顺查法的优点：全面系统、简便易行，适用于会计核算制度不健全、账务处理较混乱的单位，以及适用于对销售业务、费用支出、现金出纳、银行存款的收支等的审查。 顺查法的缺点：如果被审计单位会计凭证较多，检查期长，就很费时费力，工作量大，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。 案例分析 审计人员王虎为了审查货币资金支付时的账务处理及审核程序，决定审查付款凭证和收款凭证。审计人员在查付款凭证时查到了一笔记账凭证2009年8月30号上记录为管理费用——公关费的业务处理。审计人员对公关费的内容不大清楚，于是查阅了后面的原始凭证，并根据凭证记录查到相应的会计账簿。审计人员发现，记账凭证后面并未附有其他合理合法的发票支出，只有一张费用报销签呈单，签呈单只有财务负责人签字，再没有其他任何审核手续。审计人员感觉这种公关费支出不合理，便将管理费用账薄记录中所有的公关费调出来进行审查，结果发现全年的公关费支出共600000元，且全部的公关费均没在相应的合理合规的原始凭证，全部只有财务负责人一个人的费用报销签呈单。于是审计人员将这些业务处理全部记录在审计工作底稿上，并将相关的原始凭证复印附在其后。作为审计发现的一个重要问题予记录。 案例分析 根据审计计划安排，张清主要负责负债项目的审计。张清首先获取了2016年12月31日的会计报表，了解整个资产、负债的情况。报表如下：审计人员张清觉得其他应付款758万元比较高，于是对其他应付款明细账进行审查，审查中发现衡东明星公司代北斗星公司支付购材料款336.45万元，三位股东的往来款258万元，其他各零星往来款合计163.55万元。 资产负债表财会年企01表编制单位： 2016 年12 月31日金额单位：元项 目期末余额年初余额项 目期末余额年初余额流动资产：略流动负债：略 货币资金235,568.96 短期借款 应收账款675,354.26 应付账款2,000,000.00 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬1,000,000.00 应收股利 应交税费20,000.00 其他应收款 其他应付款7,580,000.00 存货3,689,076.78流动负债合计10,600,000.00流动资产合计4,600,000.00负 债 合 计10,600,000.00非流动资产：所有者权益（或股东权益）： 固定资产4,000,000.00 实收资本（股本）4,000,000.00非流动资产合计 未分配利润-6,000,000.00所有者权益合计-2,000,000.00资 产 总 计8,600,000.00负债和所有者权益总计8,600,000.00案例分析 审计人员张清从衡东明星的代付款账簿记录中抽取一笔进行核对审查，会计业务处理为： 借：原材料 300000 贷：其他应付款