规范关联方交易定价政策会计信息披露的思路和策略.docVIP

海椰子/zhuanti/haiyezi 关联方交易定价政策是关联方交易的核心问题，是上市公司进行资金转移和盈余管理的重要途径，也是判断关联方交易是否公允的关键。充分披露关联方之间的定价政策及转让价格，有助于财务报表使用者充分了解关联方交易对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响程度，增强了会计信息的可靠性、相关性以及可比性。　　一、规范关联方交易定价政策会计信息披露的思路　　如何对关联方交易定价政策的信息披露进行规范，是我国关联方披露准则应该研究的内容。对此问题的探讨应该从该准则的目标和定位开始，结合披露的定价政策的会计信息质量要求及准则的实际执行力进行全面考虑。　　（一）以准则的目标和定位为指导。对新准则的目标，本文进一步明确为：为了提供给财务会计报告使用者关于企业关联方及关联方交易对企业财务状况、经营成果和现金流量产生的影响的充分信息，规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则――基本准则》，制定本准则。而新准则的定位是规范关联方交易的信息披露的规范，不包括对关联方定价政策的计量。因此，新准则没有要求关联方交易采取哪种定价政策，而是要求企业对其定价政策进行披露，而披露的方式能够有助于判断关联方交易对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响程度。　　（二）披露的定价政策信息应满足会计信息质量要求。从我国《企业会计准则――基本准则》对会计信息质量要求中，可以看出，我国会计信息的质量特征主要包括会计信息的可靠性、完整性、相关性、可比性，会计准则制定应该遵循实质重于形式的原则、谨慎性原则和及时性原则。从会计信息的可靠性和完整性特征要求来分析，企业应该充分披露关联方交易定价政策有关的信息，影响定价政策的主要因素。从相关性和可比性特征来分析，企业披露的信息应有利于财务报表使用者评价和预测关联方交易对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响。　　（三）提高准则的实际执行力。关联方交易定价政策信息披露具有一定的特殊性。一方面企业关联方交易定价方法呈现多样性、复杂化的特征；另一方面关联方交易价格涉及企业的商业机密，如果完全揭露价格差异，企业可能不予执行，进而影响了准则的实际执行效力。综上所述，准则对于关联方交易定价政策信息披露的规范应该是提供定价政策的参考标准，要求企业对价格的公允性的相关信息进行披露，以有助于财务报告使用者做出合理的决策。　　二、规范关联方交易定价政策会计信息披露的策略　　基于上述准则