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学 海 无 涯 财务内控制度体系框架可分为以下五个方面: 1、基础管理制度 (1)会计核算控制制度: ⑴会计核算的体制; ⑵主要会计政策; ⑶会计科目名称和编号; ⑷会计科目使用说明; ⑸会计报表种类及其格式; ⑹会计报表编制说明。 (2)财务管理控制制度: ⑴企业内部财务管理体系; ⑵货币资金管理; ⑶往来结算管理; ⑷存货管理; ⑸短期、长期投资管理; ⑹固定资产管理; ⑺在建工程管理; ⑻无形资产、递延资产管理 ;⑼其他资产管理;⑽销售收入管理;⑾成本费用管理;⑿盈利及分配管 理;⒀财务会计报告与财务评价管理;⒁借款管理;⒂担保管理; 2、综合性管理控制制度⑴财务处理程序制度(对会计核算基本流程， 有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范性作出规定);⑵财务 1 学 海 无 涯 预算管理制度;⑶会计稽核制度;⑷内部牵制制度(根据需要，对会计核 算中需强调的内部牵制、制约程序做出集中的规定);⑸财产清查制度; ⑹财务分析制度;⑺会计档案管理办法;⑻会计电算化管理办法;⑼对 子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。 3、财务收支审批报告控制制渡⑴财务收支审批管理办法;⑵重大资本 性支出审批与授权审批制度;⑶重大费用支出审批与授权审批制度;⑷ 财务重大事项报告制度。 4 、财务机构与人员管理控制制度⑴财务管理分级负责制;⑵会计核 算组织形式;⑶会计人员岗位责任制;⑷内部会计人员管理办法(含会 计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等);⑸对违反财经 纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定;⑹会计人员培训管理办 法。 5 、成本费用控制管理制度 ⑴费用报销管理办法;⑵成本核算办法; ⑶成本计划管理办法;⑷成本控制管理办法;⑸成本分析管理办法;⑹ 成本费用考核管理办法。 四、企业财务内部控制体系建立的作用运行良好的内部财务控制体系 是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。公司治 理结构分为外部治理结构与内部治理结构。公司外部治理结构受资本 市场、融资市场、经理市场等因素的影响，内部治理结构受各利益相 关方权利制衡的影响。例如，股东大会、董事会、监事会、债权人、 工会等是代表各利益相关方的权力机构，它们之间权力的制衡构成了 公司治理的重要内容，良好的内部财务控制是这些权力制衡的重要手 2 学 海 无 涯 段。 健全有效的内部财务控制体系有利于中小股东的利益，能够解 决股权高度集中和所有者缺位的问题。有效的内部财务控制可以规范 单位会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防 止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整; 确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。这样， 众多的中小投资者可以信赖企业的财务信息，投资者通过买卖股票， 淘汰恶意侵害中小股东利益的公司，实施对公司的间接控制。 健全 有效的内部财务控制体系有利于所有者和经营者权力的制衡。对于企 业所有者来说，他们期望获得真实的财务与会计信息，并据此客观评 价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策;他们 还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻 谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等。而对于经营者来说， 则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会 计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的 利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大受托经营成 果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确 认收入，不足额提取费用，产生过度的职务消费等。健全有效的内部 会计控制使真实、公允的信息的产生成为可能。有利于双方权力制衡。 综上所述，良好运行的内部财务控制体系有利于企业公司治理结构的 完善，能够有效地解决企业内部管理松弛、管理漏洞等，实现责、权、 利的有效结合。必将促进企业有序、科学的管理和良性发展。 3