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货币资金 核算过程中选择的会计政策 小组成员:潘双夏田进萍 史凡魏丽霞 侯钦尧贾泽倩 货币资金概述 令二、库存现金的会计政策选择 令三、备用金的会计政策选择 四、银行存款会计政策选择 五、其他货币资金会计政策选择 、货币资金概述 企业的货币资金包括库存现金 银行存款和外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、在途货币资金、 信用证存款等其他货币资金 、库存现金的会计政策选择 1、“库存现金”账户设置 企业的库存现金是通过“库存现金”账户 进行核算的。还需设置“库存现金日记账” 进行序时核算。 库存现金日记账应采用订本式账簿,每日 终了应计算现金收入合计数、现金支出合计 数、账面余额,并与实际库存核对相符。有 外币现金的企业,应进行外币明细核算。 2、厍存现金清查的设计 (1)、清查的方法 库存现金的清查,应采用实地盘点的方法 来确定库存现金的实存数,然后再与库存现 金日记账的账面余额相核对,确定账存数与 实存数是否相等 (2)、清査制度的选择 按照清查人员和清査目的不同,库存现金 清查可以分为两种类别 ①出纳人员每日进行的现金清查 ②其他人员进行的定期或不定期清查 ÷3、库存现金盘点报告表的设计 在库存现金盘点结束后,直接填制“库 存现金盘点报告表”,由盘点人员、出纳人 员及其相关负责人签名盖章,并据以调整库 存现金日记账的账面余额。 “库存现金盘点报告表”兼有“盘存单” 和“实存账存对比表”的作用,是反映库存 现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 4、库存现金盘盈、盘亏会计处理方法的设计 库存现金盘点后如果账款不符,应及时查 明原因,并将短款或长款记入“待处理财产 损溢-待处理流动资产损溢”账户。 查明原因后,应分别处理:①、属于少付 多收的,应尽快退还给对方单位或个人② 属于少收多付的,则应尽快向对方单位或个 人追回③、属于几张差错的应及时给予更正 ④、对无法查明原因的长款记入“营业外收 入”⑤、无法査明原因的短款应冲减“管理 费用” 备用金的会计政策选择 1、“备用金”账户设置 企业备用金核算可以在“其他应收款”总 分类账户下设置明细账户“其他应收款-X 部门备用金”账户来核算,或单独设置“备 用金”账户进行核算。 备用金使用部门领用时记入借方,收回时 记入贷方。未收回时,本账户的余额表示核 定的备用金。 2、备用金核算制度的选择 (1)定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使 用备用金的单位,根据日常零星开支的需要, 事先核算备用金定额 备用金额度根据支出业务变化,每年审定 次 (2)、临时备用金制度 定额备用金是指满足临时性需要而暂付 给有关部门和个人的现金,事后经批准实报 实销。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采 购款、行政临时事务借支等工作性质的一次 性借支款。