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我国中小企业存货管理的研究 存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流 动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的 控制系统。存货的管理不仅有助丁防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生 ，还能使企业加 强成本控制，实施低成本战略，本文通过深入分析中小企业在存货管理方面存在的问题 ，从整体 上提出改善该企业存货管理中存在的具体问题的对策。 1存货管理概述 1.1存货管理的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货是企业赖以生存和发展的基本元素， 是企业重要的流动资产。存货管理在丁一方面保证企业生产经营的需要，防止存货的不足； 另一方面加速存货参与周转，缩短存货周转时间，从而避免占用过多的资金。要实现存货成 本与存货效益的最佳组合，达到提高资金使用效益的目的，充分发挥流动资金在生产经营过 程中的作用，保证企业现金流量的较好衔接，需要做到以下几点：进行管理创新，改变传统 的管理模式，学会在存货管理中系统思考；全员参与，使企业所有与存货购、产、销、存有 关的采购、生产、保管、计划、财务等各方面人员均参与到存货管理中去，充分调动广大员 工的积极性；完善激励机制和考核制度，引进对存货的分类管理和账龄动态管理，并把责任 层层分解落实。 1.2存货管理的重要性 传统的狭义观点认为，库存控制主要是针对仓库的物料进行盘点、数据处理、保管、发 放等，通过执行防腐、温湿度控制等手段，达到使保管的实物库存保持最佳状态的目的。这 只是库存控制的一种表现形式，或者可以定义为实物库存控制。那么，如何从广义的角度去 理解库存控制呢？库存控制应该是为了达到公司的财务运营目标， 特别是现金流运作，从而 实现在保证及时交货的前提下，尽可能降低库存水平，减少库存积压与报废、贬值的风险。 从这个意义上讲,实物库存控制仅仅是实现公司财务目标的一种手段, 或者仅仅是整个库存 控制的一个必要的环节；实物库存控制主要是仓储管理部门的责任，而广义的库存控制应该 是整个需求与供应链管理部门，乃至整个公司的责任。但是在现在的绝大多数中小企业中， 管理者对存货管理的概念仅限丁狭义的概念。 2存货管理的现状 2.1内控制度不健全，岗位责权不明晰 由丁企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效的 监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。内 部审计是企业内部控制的一个重要组成部分， 是由专职的内审人员对企业的经营管理活动进 行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家法律法规，维护企业 合法权益，改善经营管理，提高经济效益。然而，据调查，大多数中小企业没有设置内部审 计机构，即使设有内部机构的企业，其职能也严重弱化，内审人员的主要职能仍然是记账、 算账、报账，不能正确评价企业财务信息和管理部门的绩效，导致各级管理部门更加有恃无 恐，趁机钻了内部控制的空子。存货实物控制存在严重缺陷，大多数中小企业既无规范的存 货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节控制， 而忽视存货的仓储与保管，领用与报废环节控制，造成大量的浪费。 2.2存货管理不规范，造成帐实不符 在中小企业中存货的验收是存货入库前的重要环节，一些企业对存货的验收警惕性不 高，对一些特殊存货的质量问题疏忽，给企业造成损失。而且验收人往往和采购人员是同一 个人 容易增加营私舞弊的可能性。其次，生产现场的存货，当天使用后，一般都有剩余的 存货。在日常的生产经营中，当天剩余的存货由丁存放在各生产点， 往往忽视管理，给企业经 济带来损失。一些原材料，由库房办理收料、发料手续，在各经营点直接消耗，到月末结算 时，经营点一般都会有剩余物资，如果忽视了这部分物资管理而形成一部分账外物资，就会 造成物资流失，给企业带来损失。还有部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账 务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形 成资金体外循环，造成存货账面数大丁实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物 转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大丁账面数；部 分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。 2.3存货储量不合理，造成资金占用大 许多企业把存货管理的重点放在原材料的采购和成品的销售上， 忽视了存货的成本和资 金占用，没有采用存货的限额责任管理。采购中出现采购频繁，在申购环节上，一般由使用 者提出，报经批准后，采购员采购。操作程序上，却不是根据实际需要来申报采购计划，而是 觉得原材料不够就去买一