如何实施母子公司财务管控.pdf

如何实施母子公司财务管控 如果说资金是企业的血液，母子公司财务管控体系则是企业帝国高效运转的心脏，只有 通过对财务管理权力的合理分配以保障企业资金资产的有效使用，才能确保企业完成经 营计划，进而达成企业的战略目标。 集团公司的财务管控是集团实施有效管控的最基本手段之一。集团公司如何实施对 子公司的财务管控是当前集团公司面临的一个十分重要的问题。集团公司的财务管控是, 在所有权及法人财产经营权基础上产生的财务管控的目标是实现企业价值最大化而不, , 仅仅是传统意义上管控一个企业的财务活动的合规性和有效性。财务管控应致力于将企 业资源加以优化重整从而使资源配置最佳、企业价值最大。, 集团公司对子公司的财务控制是通过一系列手段和方法 目的是通过财务控制以更好, 地实现对子公司的管理发挥集团公司的规模优势从而更加充分合理的利用资源提高企业, 在市场竞争中的优势实现企业规模和经济效益的同步增长。, 集团公司财务管控具有如下的特征： 1、在财务管理主体上，企业集团呈现为一元中心下的多层级复合结构特征。 2、在财务管理目标上，企业集团呈现为成员企业个体财务目标对集团整体财务目标在战 略上的统合性。 3、在财务管理对象上，企业集团体现为多级理财主体各自资金运动系统的一体化复合结 构特征。 4、在财务管理方式上，企业集团体现为高度的全面预算性，预算结构及运作过程较为复 杂。 5、在财务管理环境上，拥有广泛畅通的融资投资通道，可利用各种各样的投融资手段， 为企业集团市场的进入、投资的组合、转移与退出创造好的金融环境，提供财务资源的 支持。 因此，相比单体公司而言，集团公司的财务特征不仅繁复得多，在财务管理关系上也突 破了单体公司的范畴。 母子公司财务管控主要从十个方面进行控制，分别是： 1. 组织规划控制 2. 授权批准控制 3. 会计系统控制 4. 全面预算控制 5. 财产保全控制 6. 人力资源控制 7. 风险防范控制 8. 内部报告控制 9. 管理信息系统控制 10.和内部审计控制 一、组织规划控制 组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业 组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及 相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广 度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分 离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错 误和弊端的职务。 企业内部主要不相容职务有： 授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。 这五种职务之间应实行如下分离： (1)授权批准职务与执行业务职务相分离。 (2)业务经办职务与审核监督职务分离。 (3)业务经办职务与会计记录职务分离。 (4)财产保管职务与会计记录职务分离。 (5)业务经办职务与财产保管职务相分离。 要建立健全组织规划控制，目前必须解决两个问题： (1)设立管理控制机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委 员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝试。机构设置因单位 的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式。比如设立价格委员会的企业大都 是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企业，这些企业设立价格委员会 能够有效加强采购环节的价格监督与控制。再比如，对于规模大、技术含量很高、高知 人员云集、按劳取酬的企业，通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研究， 能够提高报酬计划按劳取酬科学性、加强报酬计划执行中的透明度和监控力度。 (2)推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职。交叉任职主要体现在董事长 和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠。在上市公司中，这一问题虽有了较大 的改变，但从公司制企业的总体上看，仍普遍存在。这种交叉任职的后果是董事会与总 经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽，一人具有几乎无所不管的控 制权，且常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意性。交叉任职违背了 内部控制的基本原则，必然带来权责含糊，易于造成办事程序由一个人操纵的现象出现。 事实上，资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之一在于交叉任职，