审计理论与审计案例分析 第5讲第二部分 案例三.pptVIP

* 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》  主讲老师：杜老师 第二部分 审计案例分析 案例三补充知识点 采购与付款循环业务循环 1.处理请购单　　由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。适当的授权审批是这一环节控制的关键。 　　2.编制订购单　　订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。另外，还应由独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性。 3.验收商品和劳务　　由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致。验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。  　　4.确认债务　　应付款项记账人员在收到卖方发票时将发票上所列商品的名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核发票之后，就要登记采购日记账和应付款项明细账，再汇总、过账。　　5.处理和记录价款的支付　　订购单、验收单、供应商发票作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被授权的财会部门人员签署支票。支票一经签署就要在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴或以其他方式将其注销。出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。 预计负债的确认 （一）该义务是企业承担的现时义务 （二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业 企业履行与或有事项相关的现时义务将导致经济利益流出的可能性超过50%。 1．“基本确定”指发生的可能性大于95％但 小于100％； 2．“很可能”指发生的可能性大于50%但 小于或等于95％； 3．“可能”指发生的可能性大于5％但 小于或等于50％； 4．“极小可能”指发生的可能性大于0但 小于或等于5％。 （三）该义务的金额能够可靠地计量 案例三 一、资料 某审计厅派出审计组于201 1年4月对XYZ公司2010年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下： 1．审计人员对XYZ公司材料采购业务内部控制制度进行调查时，发现以下情况： (1)仓库根据库存和生产需要，提出采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。 (2)供销科根据生产计划科制定并报公司批准的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 (3)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存，另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订采购合同。 (4)采购合同的正本一份，副本两份。正本留供销科并与“订购单”核对，副本分别转交仓库和财务科备查。 (5)采购来的材料运抵仓库，由验收部门验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对。然后，填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联转供销科，另一联转财务科。 (6)供销科收到“验收单”后，将“验收单”与采购合同、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，以相符或不符来确定此项采购业务的完成情况。 (7)财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计将“验收单”与采购合同、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，以相符或不符作为是否记账和支付货款的依据。 (8)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。 (9)出纳付款后，在进货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。 (10)财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。 2．XYZ公司2009年末、2010年末资产负债表项目如下（金额单位：万元，其中2009 年末资产负债表已经审计）： 3. XYZ公司2009年度、2010年度利润表项目如下（金额单位：万元，所得税率为25%，其中2009年末利润表已经审计）： 4．审计人员审计中发现，XYZ公司于2010年10月受到新兴公司的起诉，新兴公司称XYZ公司侵犯了其软件版权，要求予以赔偿，索赔金额为40万元。在应诉过程中，XYZ公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托华方公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，华方公司应承担连带责任，对XYZ公司予以赔偿。 XYZ公司在年末编制会计报表时，根据法院的审理情况和律师顾问的意见，认为基本可以确定需对新兴公司赔偿32万元。从华方公司取得补偿基本也可以确定，最多可能获得的赔偿为35万元。XYZ公司将向新兴公司赔偿40万元和向华方