审计理论与审计案例分析 第6讲第二部分 案例四.pptVIP

* 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》  主讲老师：杜老师 第二部分 审计案例分析 案例四补充知识点 采购与付款循环中的职责分工 （1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制； 　　（2）批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；　　（3）采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；　　（4）验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账； 　　（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；　　（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。 货币资金业务中的内部控制　　对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。　　（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；　　（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；　　（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；　　（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊； 　　（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；　　（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；　　（7）记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错；　　（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；　　（9）由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；　　（10）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。 案例四 一、资料 某省审计厅于2009年6月派出审计组，对XYZ公司2008年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： 1．审计组对该公司的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： (1)货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 (2)销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 (3)材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 (4)设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2．该公司财务部的人员要进行重新分工，在与审计组交换意见时，该公司就下列问题提出咨询。 该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 (1)记录并保管总账。 (2)记录并保管应付账款明细账。 (3)记录并保管应收账款明细账。 (4)记录货币资金日记账。 (5)记录、填写支票。 (6)发出销货退回及折让的贷项通知书。 (7)调节银行存款日记账和银行存款对账单。 (8)保管并送存现金收入。 二、要求 1．指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。 2．从内部控制的角度看，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。 三、参考答案 1．上述内控制度中的缺陷及理由说明： (1)货币资金业务中： ①现金收入经公司领导班子集体研究决定后，可以坐支。 违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。 ②银行存款余额调节表由出纳员李某定期编制。 违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。 (2)销售与收款业务中： 销售价格运费和折扣由销售人员何某根据