审计理论与审计案例分析 第7讲第二部分 案例五.pptVIP

* 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》  主讲老师：杜老师 第二部分 审计案例分析 案例五 一、资料 2010年4月，某审计厅派出审计组对A大学2009年财务收支进行审计。自2006年以来，该审计厅一直未对A大学实施过审计。以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料： 1．A大学为省属全日制普通高等学校，是财政补助的事业单位。 2．A大学下设财务处，为学校一级财务机构，主要管理财政预算拨款、学校教育科研事业收入；校办产业处，为学校二级财务机构，主要管理对校办产业的投资和经营决策；后勤处，为学校二级财务机构，主要管理学校后勤服务和附属单位收支；8个系、所设有专职财会人员和会计账簿，主要管理本单位经营收支。 3．A大学提供的2008年末、2009年末资产负债表部分项目如下（金额单位：万元）： 4．A大学提供的2008年度、2009年度收入支出表部分项目如下（金额单位：万元）： 2009年度收入支出表补充资料： (1)教育事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为2010万元。 (2)科研事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为1623万元。 5．审计人员对A大学财务处2009年“应收及暂付款”科目审计中发现，“应收及暂付款-B公司”明细账如下（金额单位：万元）： 经审计人员进一步向财务处长调查，财务处长表示，A大学经常从B公司购买材料，校领导同意用科研经费财政拨款借给B公司，并提供了A大学与B公司于3月10日和5月15日签订的两份借款合同，由A大学分管财务工作的副校长在合同上签字。两笔借款的期限、资金占用费率、用途分别为6个月、90%、用于B公司生产经营。 二、要求 1．确定对A大学审计的重点，并说明理由。 2．对于A大学对B公司借款业务，请提出下一步拟实施的审计程序。 3．向A大学提出加强财务管理的建议。 三、参考答案 1．对A大学审计的重点包括： (1)财政预算拨款收入和支出情况。因为本次审计要核实全部财务收支的真实性，而财政预算拨款收支占其全部财务收支的比重较大。财政拨款收入占A大学全部收入的45.1% [(2820+2400 +251) /12135 x100%]，财政拨款支出占A大学全部支出的37.1%（表） [(2010 +1623) /9788 x100%]。（补充数据） (2)教育、科研事业收入和支出情况。教育科研事业收支是A大学主要的收支业务，其收入占全部收入的51.9%[(5492+803)/12135×100%]，其支出占全部支出的59.2%[(5241+554)/9788 x100%]。（表-补充数据） (3)经营收支情况。因为A大学8个系（所）都各自管理本单位经营收支，且未纳入学校收入支出报表，实际已形成了法定账册之外的账外资金。 (4)对外投资及其收益情况。因为本次审计是2006年以来首次对A大学的审计，虽然A大学对外投资是以前年度发生的，但其数额较大，应对其真实性、合法性和收益情况进行审计。 (5)应收及暂付款情况。运用趋势分析法，可以看出“应收及暂付款”项目2009年与2008年相比存在重大差异，增长比例达107. 22%[(1579 -762) /762 x100%]，应作为审计的重点。 *