{财务管理内部控制}从起报销舞弊案例看内部控制建设.docxVIP

{财务管理内部控制}从起报销舞弊案例看内部控制建设 报销内容无误后签字确认，并交付给Y，Y将相关凭证及确认签字交给公司报销审核人（即本案例中的“另一领导”），报销审核人确认无误后签字并将相关资料凭证交还给Y，Y再将相关凭证签字等资料交给公司相关部门（如公司财务部门）并取得现金，之后Y将现金交给报销申请人，整个报销流程结束。根据上述流程，Y从取得报销凭证、交付领导签字、根据经签字的凭证提出现金几乎是“一气呵成”。就公司控制手段而言，取得两位高管（即“经手领导”和“另一领导”）的签字则成为他从拿到凭证到取到得现金过程中的唯一“障碍”。只要能够通过一定方式（包括伪造笔迹）获得签名并同时“虚增”报销金额，之后取得现金几乎就是“一马平川”了。公司报销申请人拿到报销现金后通常不会再关注此事，相关报销凭证资料经账务处理完毕后就再也无人过问，Y获得的不法收入也即“溶解”到公司日常经营支出当中。至此不难发现，Y采取的舞弊手段中并没有太高明的技巧，甚至可以说非常直观。 二、分析与启示 对本案例进一步予以分析不难发现，Y舞弊实际从整体上暴露了A公司内部控制的脆弱。比如，报销由于涉及现金支付，其本来就属于高风险的控制环节。报销流程的巨大漏洞体现了公司从整体上欠缺有效的内控风险评估，而风险评估作为建立内部控制的逻辑起点，这种欠缺可能反映公司整体控制意识上的薄弱。再比如，本案例中并非由专门控制手段查