银行存款核算的教案(终极版).docxVIP

第二章 货币资金 第二节 银行存款的核算教案设计 主 讲 人： 马 朝（云南红河学院财务管理专业 2012 届） 教学对象： 昭通市财贸学校会计专业班学生 课 题： 银行存款的核算 课 时 数： 一个课时（ 45 分钟） 教学目标 ： 1、识记银行存款的概念 、了解银行存款账户的分类 、掌握银行存款的核算 、熟练掌握银行存款余额调节表的编制 教学重点 ： 银行存款的核算 教学难点 ： 编制银行存款余额调节表 教学方法： 讲授法、案例分析法、讨论法和练习法 教学过程： 一、前提测评： （一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？ （二）银行存款属于什么类型的会计科目？ （三）会计恒等式：资产 =负债 +所有者权益。 二、板书课题，展示教学目标 三、教学步骤： （一）银行存款的概念及规定 1、概念： 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 。 2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户， 运用所开设的账户， 进行存款、 取款以及各种收支转账业务的结算。 银行存款的 收付应严格执行银行结算制度的规定。 （二）企业银行存款账户的分类 基本账户 （1）每个企业必须要开设，并且只能有 1 个； （2）既可存入现金，也可提取现金； （3）企业的工资、奖金在基本账户开支。 一般账户 （1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设； （2）该户只能存入现金，不能支取现金。 临时账户 因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。 专用账户 用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。 （三）银行存款的核算 账簿设置 企业应当设置 银行存款总账 和银行存款日记账 ，分别进行银行存款的总分类 核算和明细分类核算。一般采用 三栏式订本账。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类 等设置“银行存款日记账” 。 科目设置和核算 设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减 少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。 账务管理规定： （1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序 逐笔登记； （2）每日终了，应结出余额； （3）“银行存款日记账” 应定期与 “银行对账单” 核对，至少每月核对一次。 4、核算举例：（教师讲授 ，运用“丁”字形账户进行讲解） 例如：某企业 2011 年 6 月份发生以下经济业务： 由上级主管部门投入资本金 20000 元，存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 企业以银行存款 10000 元，偿还短期借款。 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 企业开出 5000 元转账支票，购买原材料。 借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000 课堂训练（学生独立完成） ：某企业 2012年 2月发生如下经济业务： 销售产品通过银行收到货款 23400 元，其中价款 20000 元，增值税 3400 元。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 用银行存款支付职工工资 6000 元。 借：应付职工薪酬—工资 6 000 贷：银行存款 6 000 （四）银行存款的核对 1、核对出现差错的原因： （1）记账差错的原因；（2）存在未达账项。 2、未达账项的定义及类型： （1）定义：由于结算凭证在企业与银行之间或收付银行之间传递需要时间， 造成企业与银行之间入账的时间差， 一方收到凭证并已入账， 另一方未收到凭证 而未能入账形成的款项。 （2）类型： 企业已收，银行未收；（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 企业已付，银行未付；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 银行已收，企业未收；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 3、银行存款余额调节表的编制： （1）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银 行存款余额调节表”调节相符；如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 例如：甲企业2011年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行 转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票600万元并登记，但银行尚未记账。 企业开出转账支票450万元并已登记，但持票单位尚未到银行办理转账手 续。 企业委托银行代收某公司购货款 480万元，银行已收妥并记账，但企业尚 未收到收款通知。 银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但付款 通知尚未到达企业。 要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 2011 年12月31日 单位：万元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账