财务管理财务分析初级财务会计与财务知识分析实务重点.pdfVIP

财务管理财务分析初 级财务会计与财务知 识分析实务重点 项目 核算 银 1 、购货企 行 （1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 汇 借：其他货币资金－银行汇票 票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时 ： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行汇票 2 、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） 银 1 、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行 行 借：其他货币资金－银行本票 本 贷：银行存款 票 2 、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） 存 出 1 、企业向证券公司划出资金时： 投 资 借：其他货币资金－存出投资款 款 贷：银行存款 2 、购买股票、债券等： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金－存出投资款 外埠 （1）开立临时采购专户时： 存款 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 （2） 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 （3）采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 【本节典型例题】 1. 【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入 （）。 A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 营业外支出 答案：B 解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入 “管理费用”；无法查明原因的库存现 金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 2. 【单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。 A.信用证保证金存款 B ．备用金C 存出投资款 D.银行本票存款 答案：B 解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算， 而备用金应通过“备用金”科目核算。 3. 【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账 面余额小于银行对账单余额的有（）。 A ．企业开出支票，银行尚未支付 B ．企业送存支票，银行尚未入账 C ．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D ．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 答案：AC 4. 【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。 A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 答案：BCD 解析：选项 A 属于交易性金融资产。 5. 【判断】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（） 答案：× 第二节应收及预付款项 1 、应收票据（商业汇票） 应收票据核算涉及取得、收回应收票据；应收票据转让；应收票据贴现（应收票据贴现息计 入“财务费用”） 2 、应收账款（掌握入账价值以及会计处理） （1）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付 的包装费、运杂费等。存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以 后的实际金额确认。存在现金折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除现金折扣以前 的实际金额确认。实际发生现金折扣时，作为当期理财费用，计入财务费用。 （2）不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算 （3）应收账款的会计处理 3 、预付账款 （1）预付款项情况不多的企业，可以不设置预付账款科目，而直接在应付账款科目 核算 （2）核算 4 、其他