税费计算与筹划 税收制度的构成要素 1.2.4税率.pptxVIP

02税收制度的构成要素 ——税率 税收法律制度概述目 录【 税率的概念】一【 税率的类型】二一税率的概念》》税率 税率，是指应纳税额与计税依据之间的比例。它是计算应纳税额的尺度。税率的高低直接关系到国家收入的多少和纳税义务人的税负轻重，是税制的核心要素。二税率的类型 》》税率比例税率：单一、差别、幅度 类型定额税率超额累进 累进税率 全额累进 超率累进 全额累进税率和超额累进税率》》纳税义务人优点－计算简便而且较公平 ； 缺点－级次临界点税负不合理收入级距（元）税率应纳税额（元）全额累进超额累进10～100010%10010021000～200020%40030032000～300030%90060043000～400040%1600100054000～500050点－公平； 缺点－计算复杂超额累进税额＝全额累进税额－速算扣除数应纳税额=征税对象金额×适用税率应纳税额=征税对象金额×适用税率-速算扣除数》》纳税义务人 案例思考 假设个人收入为5000元。按全额累进税率计算的应纳税额： 5000×50%=2500（元）按超额累进税率计算的应纳税额：1000×10%+1000×20%+1000×30%+1000×40%+1000×50%=1500（元）再 见 比例税率是指 对同一征税对象，不论其数量多少，数额大小，都按同一个比例征税。包括单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率，单一比例税率如企业所得税，差别比例税率有行业差别比例税率、产品差别比例税率、地区差别比例税率。 定额税率是指按征税对象确定的计量单位，直接规定固定的单位税额。 累进税率是指征税对象按数额（或相对率）的大小分成若干等级，分别规定不同的税率，等级越高，税率越高。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。首先，我们来了解全额累进税率，在该种累进税率形式下，征税对象的全部金额按照与之对应的税率征税。全额累进税率计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=征税对象金额×适用税率而对于超额累进税率形式而言，只就征税对象超过对应级次部分金额按照高一级的税率征税，分段计算应纳税额，相加后得出实际税额。计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=征税对象金额×适用税率-速算扣除数下面我们来看一个案例： 假设个人收入为5000元。按全额累进税率计算的应纳税额： 5000×50%=2500（元）按超额累进税率计算的应纳税额：1000×10%+1000×20%+1000×30%+1000×40%+1000×50%=1500（元）由此可以看出全额累进的税负比超额累进要重，目前我国个人所得税中的工资薪金所得采用的是超额累进税率。