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营业外收入实质性程序 被审计单位： 索引号： SJ 项目：营业外收入 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认正 发 生 完整性 准确性 截 止 分 类 列 报 A利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审计 单位有关。 B所有应当记录的营业外收入均已记录。 C与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记 录。 D营业外收入营业外收入已记录丁正确的会计期 问。 E营业外收入已记录丁恰当的账户。 F营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当的列报。 V V V V V V 、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 C 1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 SJ2 E 2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。 SJ2 ABC 3.检查非流动资广处置利得：应结合相关非流动资广的审计，检 查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证， 审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相 关规定。 SJ3 ABC 4.检查非货币性资产交换利得： 应结合非货币性资产交换的审计， 检查是否在授即围内履行了必要的批准程序 ，并抽查相关原始 凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否 SJ3  审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 符合相关规定。 ABC 5.检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权 范围内履行了必要的批准程序 ，并抽查相关原始凭证，审核其内 容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。 SJ3 ABC 6.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批 似:件，复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。 SJ3 ABC 7.检查盘盈利得：应结合相关资广的盘点及监盘资料，检查金额 计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审 核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关 规定。 SJ3 略 ABC 8.检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取， 金额计算及账务处理是否正确。 SJ3 ABC 9.检查其他营业外收入，结合相关科目审计，检查入账金额及会 计处理是否正确。 略 D 10.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测 试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对丁重大 .跨期项目，应作必要调整。 SJ3 「11.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 F 12.检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币性资产 交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等分项 披露。 略  第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认正 发 生 完整性 准确性 截 止 分 类 列 报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 撕亍人 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注:1.结果取自风险评估工作底稿 2.结果取自该项目所届业务循环内部控制工作底稿 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用W表示。 营业外收入审定表 被审计单位： 索引号： SJ1 项目：营业外收入审定表 _ 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 贷方 1.处置非流动资产利得小计 其中:处置固定资产利得 处置无形资产利得 2.非货币性资广交换利得 3.债务重组利得 4.政府补助 5.盘盈利得 6.捐赠利得 7.其他 … 合计 审计结论: 营业外收入明细表 被审计单位： 索引号： SJ2 项目：营业外收入分月明细表 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 1月 ??- 本期合计 上期合计 差异额 差异率(%) 1.处置非流动资产利得小计 其中:处置固正资广利得 处置无形资产利得 2.非货币性资广交换利得 3.债务重组利得 4.政府补助 5.盘盈利得 6.捐赠利得 7.其他 … 合计 审计说明：： 营业外收入检查情况表 被审计单位： 索引号： SJ3 项目：营业外收入检查 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 核对内容 （用 “V7”、“X” 表示） 备注 1 2 3 4