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财务管理财务知识核算 办法 会计科 目之间的相应关系。 在中国电信改革和发展不断深入的背景下，为进一步满足政府监管和公司管理层决 策 的需要，增强财务对业务活动的支撑力度，提高财务管理的效率和效果，需要在原 办法的 基础上，依据国家的相关法律法规，并结合中国电信实际对原办法进行修订。 2 目录 释 义 5 第一部分总 则 7 第二部分主要会计政策与会计估 计1 0 第1章货币资 金 10 第2章短期投 资 10 第3章应收及预付款 项 14 第4章存 货 20 第5章长期投 资 30 第6章委托贷 款 43 第7章固定资 产 44 第8章在建工 程 63 第9章无形资 产 68 第10章长期待摊费 用 75 第11章税 项 77 第12章应付债 券 79 第13章拨款、补贴、补偿及接受捐 赠8 0 第14章员工薪酬及福 利 83 第15章所有者权 益 87 第16章收 入 89 第17章成本及期间费 用 99 第18章研究及开发费 用 103 3 第19章所得税费 用 104 第20章利润及利润分 配 111 第21章现金和现金等价 物 112 第22章外币业 务 113 第23章借款费 用 117 第24章或有事 项 122 第25章承诺事 项 124 第26章租 赁 125 第27章债务重 组 131 第28章非货币性交 易 138 第29章会计政策、会计估计变更及会计差错更 正142 第30章资产负债表日后事 项 148 第31章关联方关系及其交 易 153 第32章财务报告的结账方法及批准、报出程 序155 第33章合并会计报 表 156 第34章中期报 告 168 第三部分会计科目使用说 明 176 一、会计科目总说 明 176 二、资产类科目使用说 明 176 三、负债类科目使用说 明 269 四、所有者权益类科目使用说 明 305 五、损益类科目使用说 明 315 第四部分财务报告及编制说 明 394 一、财务报告说明及相关要 求 394 二、会计报表种类和格 式 394 4 三、会计报表编制说 明 396 四、会计报表附注编制说 明 417 附录部 分 438 附录一：中国电信集团会计科目表 附录二：会计报表格式 附录三：会计科目与MSS科目对接表 5 释义 （一）资产 本办法所指资产，是过去的交易或事项形成并由公司拥有或者控制的资源， 该资源预期会给公司带来经济利益。公司的资产应按流动性分为流动资产、长期 投资、固定资产、无形资产和其他资产。 （二）负债 本办法所指负债，是过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会 导致经济利益流出公司。公司的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。 （三）所有者权益 本办法所指所有者权益，是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额 为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈 余公积和未分配利润等。 （四）收入 本办法所指收入，是指公司在提供通信服务、销售商品及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括通信业务收入和其他业务收入。收 入不包括为第三方或者客户代收的款项。 （五）成本费用 本办法所指成本费用，是指公司为提供通信服务、销售商品及让渡资产使用 权等日常活动所发生的经济利益的流出。 （六）会计政策 本办法所指会计政策，是指公司在会计核算时所遵循的具体原则以及公司所 采纳的具体会计处理方法。具体原则，是指公司按照《企业会计准则》和统一会 计制度规定的原则所制定的、适合于本公司的会计制度中所采用的会计原则；具 体会计处理方法，是指公司在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选 择的、适合于本公司的会计处理方法。 （七）会计估计 本办法所指会计估计，是公司对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的 信息为基础所作的判断。公司为了定期、及时提供有用的会计信息，将公司延续 6 不断的营业活动人为地划分为各个阶段，如年度、季度、月度，并在权责发生制 的基础上对公司的财务状况和经营成果进行定期确认和计量。在确认、计量过程 中，当计入的交易或事项涉及未来事项不确定性时，如关于未来事项是否发生的 不确定性以及关于未来事项的影响或时间的不确定性，必须予以估计入账。 （八