税务规划-消费税及会计处理.pdf

精品资料网 （ ） 25 2 万份精华管理资料， 万多集管理视频讲座 消费税及会计处理 •第一节 消费税概述 •第二节 纳税义务人 •第三节 税目与税率 •第四节 计税依据 •第五节 应纳税额的一般计算 •第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算 •第七节 委托加工应税消费品应纳消费税的计算 •第八节 进口应税消费品应纳税额的计算 •第九节 消费税征税环节的特殊规定 •第十节 申报与缴纳 第一节 消费税概述 •一、概念——消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数 量，在特定环节征收的一种税。 二、特点— “五性” • （一）征税项目选择性 • （二）征税环节单一性 • （三）征收方法多样性 • （四）税收调节特殊性 • （五）消费税转嫁性 来自资料搜索网(), 海量资料下载 消费税与增值税异同比较 不同 相同 征税的范围不同。消费税征税范围现在是十四种应 税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 对于应税消费品既要缴增值税也要缴消 征税环节不同。消费税征税环节是一次性的 （单一 费税，在某一指定的环节两个税同时征收时， 的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 两个税的计税依据 （销售额）在从价定率征 计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从 收的情况下一般是相同的 价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品 选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的 方法 三、其他问题 • 【例题 ·多选题】 （2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有 （ ）。 •A.消费税税收负担具有转嫁性 精品资料网 （） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （ ） 25 2 万份精华管理资料， 万多集管理视频讲座 •B.消费税的税率呈现单一税率形式 •C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 •D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 •E.消费税实行多环节课征制度 •AD 第二节 纳税义务人 •在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税 消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 • 【例题 ·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是 （ ）。 A.进口卷烟 •B.进口服装 •C.零售化妆品 •D.零售白酒 •A • 【例题 ·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有 （ ）。 •A.生产销售应税消费品 （金银首饰类除外）的单位 •B.委托加工应税消费品 （金银首饰类除外）的单位 •C.进口应税消费品 （金银首饰类除外）的单位 D.受托加工应税消费品 （金银首饰类除外）的单位 •E.批发应税消费品的单位 •ABC 第三节 税目与税率 一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 税 目 子 目