会计基础第3章借贷记账法原理及其应用.pptx

贷借第三章借贷记账法原理及其应用复式记账原理借贷记账法的应用账户的分类第一节 复式记账原理一、复式记账法1、概念 在每一经济业务发生后，对经济业务所引起的会计要素的增减变化，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法与此相反，单式记账法指经济业务发生后，只在一个账户中登记单式记账法和复式记账法的比较单式记账法 经济业务复式记账法 1 销售收入现金 1000元 2 现金500元购 入原材料 3 客户归还欠款 300元现金账记 +1000主营业务收入记 +1000现金账记 +1000 现金账记 - 500现金账记 -500原材料账记 +500 现金账记 + 300现金账记+300应收账款记-3002、复式记账法的作用完整、系统地反映资金运动的来龙去脉便于确保账户记录准确可靠便于检查经济业务是否合理、合法3、具体种类借贷记账法、增减记账法、收付记账法等中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法二、借贷记账法1、理论基础 —— 会计等式2、记账符号 —— 借、贷代表账户的两个固定位置记入账户的左方记入账户的右方3、账户的具体结构 年 摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日 简化结构明确：?任何账户都有借方、贷方和余额?借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户反映的经济内容和账户的性质借方 账户名称贷方 所有者权益类账户借方 资产类账户 贷方借方 负债类账户 贷方期初余额期初余额减少额 ? ? ? ? 减少额 ? ? ? ? 增加额? ? ? ? 增加额 ? ? ? ? 本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额期末余额期末余额借方 收入类账户 贷方借方 费用类账户 贷方减少额 ?? 转出额 ?? 增加额 ? ? ? ? 本期发生额本期发生额增加额 ? ? ? ? 减少额 ?? 转出额 ?? 本期发生额本期发生额借方账户名称 贷方资产增加 资产减少负债减少 负债增加所有者权益减少 所有者权益增加费用增加 费用转销收入转销 收入增加期末余额：资产余额（或费用）期末余额：负债、所有者权益余额（或收入）4、借贷记账法的记账规则有借必有贷 借贷必相等1、恒生公司于2005年6月开办，其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金。2、公司向银行借款100000元，存入银行。3、公司用银行存款60000元，购入原材料一批。4、公司购买电脑1台，12000元，货款尚未支付。5、公司从银行借款10000元，偿还部分货款。借 短期借款 贷借 原材料 贷借 银行存款 贷借 银行存款 贷借 银行存款 贷借 实收资本 贷 分 析⑴ 恒生公司收到投资600 000600 000⑵从银行借款100 000元，存入银行100 000100 000⑶用银行存款购入原材料60 00060 000借 应付账款贷借 固定资产贷借 应付账款贷借 短期借款贷分 析⑷ 购买电脑，款未付12 00012 000⑸ 从银行借款偿还部分货款10 00010 000结 论经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都是有借必有贷，借贷必相等任何一项经济业务，都记入互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间，存在着应借应贷关系对应关系? 具有对应关系的账户，称为对应账户 会计分录标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录记账符号借贷双方的账户名称（会计科目）（相等的）记账金额 会计分录 三要素会计分录的类型会计分录 的格式先借后贷，上下排列左右错开，不带单位简单分录复合分录 会计分录的编制⑴ 恒生公司收到投资借：银行存款 600000 贷：实收资本 600000⑵从银行借款存入银行借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000⑶ 用银行存款购入原材料借：原材料 60000 贷：银行存款 60000⑷ 购买电脑，款未付借：固定资产 12000 贷：应付账款 12000⑸ 从银行借款偿还部分货款借：应付账款10000 贷：短期借款 100005、试算平衡账户发生额试算平衡全部账户借方发生额之和 ＝ 全部账户贷方发生额之和账户余额试算平衡全部账户借方余额之和 ＝ 全部账户贷方余额之和 ? 试算平衡，可检查账户记录的完整正确性， 但并非绝对！6、平行登记⑴ 含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，