会计学原理(三--2).pptxVIP

第二节 生产准备业务的核算固定资产购建业务核算材料采购业务核算本节主要内容一、固定资产购建业务的核算概念:　 使用年限——超过一年单位价值——视企业具体情况范围——房屋、建筑物、机器、机械、运输设备以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。来源本节介绍的内容需要安装 外 购无需安装 自 行 建 造从外部租入（一）账户的设置固定资产无需安装的直接计入在建工程反应安装或建造的过程需要安装的先计入此账户自行建造的先计入此账户工程物资固定资产　性质：资产类账户　作用：核算企业固定资产原值的增减变动结存情况。减少的固定资产原值（实物形态消失）增加的固定资产原值企业实际拥有的固定资产原值企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。明细核算：按固定资产的品名进行。在建工程性质：资产类账户　作用：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值固定资产发生各项工程的实际支出数固定资产竣工、交付使用时的实际支出数尚未完工的基建工程发生的各项实际支出按工程项目设置明细账。工程物资　性质：资产类账户　作用：核算企业为建造或修理固定资产而进行各项建筑安装工程准备的各种物资的实际支出工程领用工程物资企业购入为工程准备的物资在建工程企业为工程购入但尚未领用的专用材料的实际成本固定资产购建业务外购固定资产的核算自行建造固定资产的核算不需安装的固定资产需要安装的固定资产1．购入固定资产的核算 （１）购入无需安装的固定资产： 入帐成本=实际所有支付的价款=买价＋增值税＋包装费+运杂费＋保险费等借：固定资产 　贷：银行存款或现金例:P892008年11月10日，国务院总理温家宝签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的三个条例将于2009年1月1日起施行。允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。应交税费性质：负债类账户 作用：反映和监督企业与税务机关之间各种税金和费用（教育费附加）的应交和实交情况的账户实际上交的各种税费 　企业实际发生的应交纳的各种税费 　多交的税费 　　尚未交纳的税费10万20万明细账：按税费种类及供应单位设置10万应交税费——应交增值税性质：负债类账户作用：反映和监督企业应交、实交和未交增值税情况的账户购买材料等时交纳给销货方的增值税进项税企业销售产品时向购买单位收取的销项税额多交的税金 应交未交的税金应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）例:P89 如果可以抵扣增值税：借：固定资产 －设备 51，800　应交税费——应交增值税（进项税额）8，500 贷：银行存款 　60，300　（2）购入需要安装的固定资产： 安装成本＝买价＋增值税＋运杂费+包装费＋保险费+安装时发生的有关材料费和人工费等成本 在建工程固定资产购入时完工安装时领用材料支付人工例:P89例:P89如果可以抵扣增值税：3-13借：在建工程－设备 81，400　应交税费——应交增值税（进项税额）13，600 贷：银行存款 　95，000 3-14 借：在建工程－设备 　 1，500　贷：原材料 1，000　 应付职工薪酬-工资 500借：固定资产 －设备 　82，900 贷：在建工程－设备 82，9002、自制固定资产的核算：按建造过程中的全部支出作为原价。在建工程固定资产工程物资例:P90练习： 1、A企业购进一台不需安装的设备，买价20万元，增值税34000元以银行存款支付；运输费1000元以现金支付。 2、A企业购进五台需安装的同类设备，每台买价10万元，增值税率17％，运输费共2000元，开出转帐支票支付，设备交付安装。上项设备安装时领用甲材料6000元，开出现金支票支付安装调试费用7000元，设备安装调试完毕，交付使用。（购入固定资产的增值税分可以抵扣和不可以抵扣两种情况处理）1、不可以抵扣：借：固定资产 －某设备 235，000　贷：银行存款 　 234，000　库存现金 　　1，000可以抵扣：借：固定资产 －某设备 201，000　应交税费——应交增值税（进项税额）3，400 贷：银行存款 　 234，000　库存现金 　　　1，0002、不可以抵扣：借：在建工程－某设备 587，000　贷