财务会计与凭证填制管理知识分析概念.pptx

第二章 填制会计凭证第一节 会计凭证的概念和种类第二节 会计凭证的填制和审核第三节 会计凭证的保管第一节 会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1. 原始凭证分类在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。 外来原始凭证按其来源分类由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。自制原始凭证一、原始凭证1. 原始凭证分类填制手续一次完成的原始凭证 一次凭证按其填制手续在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单” 。 累计凭证一、原始凭证 1. 原始凭证分类按其经济业务数量分类单项原始凭证只记录一项经济业务 根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的 。如 “发料凭证汇总表”等。汇总凭证自制原始凭证领 料 单领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉二财务留存累计原始凭证限额领料单领料单位：三车间 2007年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库四、财务部门记账汇总原始凭证发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青二、 记账凭证1. 记账凭证的概念 记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。二、 记账凭证2. 记账凭证的分类通用记账凭证 记账凭证收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录 专用记账凭证付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录 转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录 记账凭证格式（通用）内容要点 记 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华附件贰张100000100000￥100000100000记账凭证格式（收款凭证） 收 款 凭 证 2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华√ 附件 贰 张√ 5100000￥5100000记账凭证格式（付款凭证） 付 款 凭 证 2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华√ 附件 壹 张√ 100000￥100000记账凭证格式（转账） 转 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华附件 壹 张√ √ √ √ 5000000￥5000000 当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。 借：库存现金 贷：银行存款填 制银行存款付款凭证借：银行存款 贷：库存现金填 制现金付款凭证第二节 会计凭证的填制和审核一、原始凭证1. 原始凭证的基本内容与审核（1）原始凭证的基本内容 填制的日期、经济业务内容摘要、会计科目、金额、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人及会计主管人员签章等。（2）原始凭证的审核 ①必须真实、合法。 ②必须完整、清楚、正确。 ③必须及时。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。 一、原始凭证2．原始凭证的填制①从外单位取得的，必须盖有填制单位公章；从个人处取得的，必须有填制人员的签章；自制原始凭证必须有经办领导或指定人员签章，对外开具的必须加盖本单位公章 ②大小写金额必须相等，购买实物的必须有验收证明 ③一式多联的，应当注明各联的用途，只能有一联作为报销凭证；必须使用双面复写纸套写并连续编号。作废时，加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁 ④发生退货时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据 ⑤职工因公出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款