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第一节财政周转金;二、财政周转金所代表的政府是债权人,资金使用者是债务人,构成国家信用。
国家信用与银行信用的区别
(1)信用主体不同。财政周转金属于国家信用,其主体是政府(国家),是一级国家政权的代表;银行信用的主体是企业性质的金融机构。
(2)资金来源不同。财政周转金来源于财政安排的预算资金,是无偿资金;银行信用的资金来源主要是社会闲散资金,并支付利息。;(3)目的不同。财政周转金主要是贷放于社会效益好经济效益差、宏观效益好微观效益差的项目,不以???利为目的;银行信用则是以营利为目的,在保证其资产的安全性、流动性的前提下,强调项目的经济效益。
(4)在信用体系中的地位不同。在信用体系中,银行信用是主体,起主导作用;财政周转金则是一种补充,在国家信贷计划中起“拾遗补缺”的作用。;;;四、地方财政周转金会计核算业务分为:资产、负债、净资产、收入和支出五类
;第二节 财政周转金资产的管理与核算;(2)核算:设置“其他财政存款”科目核算。借方反映财政周转金的增加数,贷方反映财政周转金的减少数,余额在借方,反映地方财政周转金的实际结存数。
例:某市财政周转金管理机构将财政周转金50000元,贷给用款单位。
借:财政周转金放款 50000
贷:其他财政存款 50000
;二、财政周转金放款的管理与核算
1.含义:财政周转金放款是地方财政周转金管理机构直接贷给用款单位的有偿资金,财政对此拥有债权。
2.核算:设置“财政周转金放款”科目,将财政周转金贷给用款单位时,借记本科目,贷记“其他财政存款”科目;收回时,借记“其他财政存款”科目,贷记本科目。借方余额反映总预算会计掌握的有偿资金放款数,年终余额结转下年。;例2:某县财政向某种粮大户贷放支农周转金50000元。
借:财政周转金放款 50000
贷:其他财政存款 50000
例3:某市财政收回贷放的小型技措贷款10万元,资金占用费收入5000元。
借:其他财政存款 105000
贷:财政周转金放款 100000
财政周转金收入——资金占用费收入5000
;三、借出财政周转金的管理与核算
1.含义:是上下级之间调剂借用财政周转金。当下级财政发生专项周转金不敷支出时,可向上一级财政借款。
2.核算:设置“借出财政周转金”科目。借给下级财政部门周转金时,借记本科目,贷记“其他财政存款”科目;下级财政部门归还时作相反的会计分录。借方余额反映借出财政周转金尚未收回的数额,年终余额结转下年。;例4:某市财政向所属A县借出专项周转金20万元。
借:借出财政周转金——A县 200000
贷:其他财政存款 200000
接上例,某市财政向所属A县借出的专项周转金到期收回,本金20万元,资金占用费4000元,凭银行的资金到账通知年记账。
借:其他财政存款 204000
贷:借出财政周转金——A县 200000
财政周转金收入——占用费 4000
;四、待处理财政周转金的管理与核算
1.含义:待处理财政周转金是周转金放款经初步审计已成呆账,但未按《地方财政周转金呆账处理暂行办法》的程序报批、核销的逾期财政周转金放款,以及因生产经营停止、项目停建等因素暂不能收回的周转金。;;例5:某市财政周转金管理机构向市属化工公司贷放的技术改造贷款150000元,经初步审核已经成为呆账,转入待处理财政周转金账户。
借:待处理财政周转金 150000
贷:财政周转金放款 150000
例6:经审核批准,将上例的待处理财政周转金冲减财政周转基金。
借:财政周转基金 150000
贷:待处理财政周转金 150000
;第三节 财政周转金负债和净资产管理与核算;例1:某市财政向上级财政部门有偿借入财政专项周转金500000元。
借:其他财政存款 500000
贷:借入财政周转金 500000
例2:接上例,归还财政专项周转金,本金500000元,利息2000元。
借:借入财政周转金 500000
财政周转金支出-占用费支出 2000
贷:其他财政存款 502000;二、财政周转金净资产的管理与核算
1.含义:各级财政所掌管的可有偿使用的政府性财政资金。它反映一级地方财政周转金的规模,其资金来源主要有两个方面:
(1)预算支出安排,如基本建设拨改贷支出等,在列报预算支出的同时转入。
(2)周转金的利息收入(或占用费收入)按规定扣除必要的业务费用后转入,用于补充财政周转金。;2核算:设置“财政周转基金”科目。
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