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财务管理现金流量表论文：浅析现金流量表编制的意 义及建议 【摘要】现金流量主要是通过现金流量表来揭示的，现金流量表 白1998年起才开始被作为上市公司的基本财务报表之一加以披露 ，相 对资产负债表和利润表来说，有些企业可能每月不编制现金流量表.简 单的说现金流量表就是反映企业在某一特定时期内 （如上半年）现金 流入、流出及流入净额状况的报表。本文根据学习与实务中的体会 , 就编报这张表的编制意义及建议谈谈白己的看法。 【关键字】 现金流量表编制意义建议 一、编报现金流量表的意义 在现金流量表上，企业行为被划分为经营活动、投资活动、筹资 活动三大块，这些都会发生现金的流动。由于经营活动一般是上市公 司最为主要的活动，而现金流入减去流出后的净额最有价值 ，因此，经 营活动产生的现金流量净额最受关注，在中报和年报里，这一数值按每 股折算后，被列为“主要财务指标”之一。这里的投资活动是广义的 概念，不仅包括证券投资、也包括出资购建固定资产、无形资产 ，以及 处置这些资产回收的货币资金等等。 筹资活动则包括了企业接受投资 和借款所获得的现金以及分配股利、偿还债务时现金的流出。透过现 金流量表,可以大体了解企业的现金从哪里来，又流向哪里去。所以编 制现金流量表尤为重要。 弥补了资产负债信息量的不足。资产负债表是利用资产、负债、 精品文档 所有者权益三个会计要素的年初和期末数编制的 ；损益表是利用收 入、费用、利润三个会计要素的本期发生额和本年累计发生额编制的 ， 损益表中一般涉及不到年初数，因为期末一般没有余额。唯独资产、 负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用 ， 没有填入会计报表。可以说是一个缺憾。根据资产负债表的平衡公式 可写成:现金=负债+所有者权益一非现金资产，这个公式告诉我们，现 金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少） 导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减 少）,现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所 有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到 充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。 便于从现金流量的角度对企业进行考核。对一个经营者来说 ，如 果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。 企业的经营者由于管理的 要求亟需了解现金流量信息。另外在当前商业信誉存有诸多问题的情 况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等 不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果， 更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量 信息。 了解企业筹措现金、生成现金的能力。如果把现金比作企业的血 液，企业想取得新鲜血液的办法有二：一是为企业输血，即通过筹资活 动吸收投资者投资或借入现金。吸收投资者投资 ，企业的受托责任增 精品文档 加;借入现金负债增加，今后要还本付息。在市场经济的条件下 ，没有 “免费使用”的现金，企业输血后下一步要付姻一定的代价。二是企 业白己生成血液，经营过程中取得利润，企业要想生存发展，就必须获 利，利润是企业现金来源的主要渠道。同时，除了以上几种具体意义外， 还有可以以经营活动产生的现金流理净额为标准来评价企业偿还能 力在实际工作中的局限性。 二、对于我国企业现金流量管理的几点建议 1、 培养管理层的现金流量管理意识。公司的领导层具备良好的 现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提，这个意识来白于现代 企业制度的管理创新，代表着最新的企业财务管理理念，是现代跨国公 司发展的必然趋势。企业的决策者必须具备足够的现金流量管理意识 从企业战略的高度来审视企业的现金流量管理活动 ，为保证企业现金 流量管理水平的提高提供组织基础。 2、 建立现金流入流出管理制度，建立现金流量管理的系统控制框 架。企业在开展现金流量管理时，必须制定有效的现金流量的集中管 理制度，建立现金管理的框架体系。这样企业就可以通过制定定期的 管理报告、预算与预算控制报告来对现金管理进行及时的反馈 ，做出 相应的调整。使得企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确 及时地反映到现金流量上来，从而为企业的管理决策做出评价。其次， 企业在围绕“现金流量管理”这一核心展开的时候 ，势必牵涉到对整 个企业工作流程的重新整合和统一，这样无疑可以高屋建瓶地对企业 精品文档 的内外信息做出及时、准确地判断和控制 ，这对提高我国企业的现代 管理意识和水平有着极大的帮助。 3、 建立相应组织机构，加强现金流量的监督与管理。由于某些人 为因素，如:判断失误、粗心大意、合谋、串通舞弊等现象会使管理体 系不能发挥有效的作用。针对这些情况，企业要在管理人员定期进行 监督的情况下，将现金管理落实到每一个部门，每一