审计审计计划与分析程序.ppt

第五章审计计划和分析程序 本章学习目的: 了解审计计划的涵义与作用 2.了解和掌握初步业务活动的目的和内容 3.了解和掌握制定总体审计策略应考虑的事项 4.了解和掌握总体审计策略内容 5.了解和掌握具体审计计划的内容  本章主要内容 第一节审计计划的涵义、作用和内容 第二节分析性程序  第一《审计计划的涵义、作用和内容 审计计划的涵义及作用 制订审计计划之前应做的准备工作 三、审计计划的内容 四、审计计划的修改与记录  第一节有计计划的涵义、作用和内容 审计计划的涵义及作用 审计计划是审计人员为了完成各项审计业务,达 到预期的审计目的,在具体执行审计程序之前编制 的工作计划。 作用 ●提高审计效率 ●收集充分、适当的审计证据 ●监督、评价审计工作 ●协调与客户的关系  制订审计计划之前应做的准备工作 即开展初步业务活动 (一)初步业务活动的目的在于确定 s注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专 业胜任能力。 ●不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持 该项业务意愿的情况 s与客户不存在对业务约定条款的误解。  三)初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序 般应当考虑下列事项以确定客户关系和具体审 计业务的保持是恰当的 s客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以 及必要的时间和资源; s会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。  2.评价遵守职业道德规范的情况,包括评 价独立性 3就业务约定条款与客户达成一致理解 注册会计师应当进一步确认与客户不存在 对业务约定条款的误解。  审计计划的内容 审计计划通常可以分为两个层次:总体审计策略 体审计计划。 )总体审计策略 总体审计策略,是指对审计的预期范围、时间和 方向所做的规划,并据以指导具体审计计划的制定 1.制定总体审计策略应考虑的事项 (1)审计的范围 (2)报告目标、时间及所需沟通 (3)审计方向 (4)初步业务活动的结果, (5)为客户提供其他服务时所获得的经验  2总体审计策略的内容 態向具体审计领域调配的资源 ●向具体审计领域分配资源的数量 ●何时调配这些资源 ●如何管理、指导、监督这些资源的利用  (二)其体审计计划 具体审计计划,是依据总体审计策略制定的,对 实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间 和范围所做的详细规划和说明 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施 的进一步审计程序和其他审计程序 1.风险评估程序 应当了解客户及其环境,以足够识别和评估财务 报表重大错报风险,为设计和实施进一步审计程序 提供依据。