流动负债管理及薪酬管理知识分析规范.pptx

第八章 流动负债第八章 流动负债第一节 流动负债的性质、分类与计价第二节 短期借款第三节 应付账款与应付票据第四节 应付职工薪酬第五节 应交税费第六节 其他应付及预收款项第一节 流动负债的性质、分类与计价负债的定义与特征定义： 负债是指过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1、负债是由过去的交易或事项产生的2、负债是企业承担的现时义务。3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出一、流动负债的定义企业将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息（股利）、应交税费、其他应付款等。按偿还期的长短不同流动负债偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。 主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等非流动负债二、流动负债的分类1、按支付方式分类货币性流动负债：是指需要以货币来偿付的流动负债，如应付账款、应付票据、短期借款等。非货币性流动负债：是指不需要以货币而以货物或劳务偿还的流动负债，如预收账款、售出产品质量担保债务等。2、按其应付金额是否肯定分应付金额可以确定的负债，如短期借款、应付账款、应付票据、应付利息等应付金额需要估计的负债，如货到票未到情况下月末估计应付额入账；预计负债等3、流动负债按其产生的原因不同分融资活动形成的流动负债，如短期借款、应付利息经营过程中产生的流动负债，如应付账款、应付职工薪酬利润分配过程中产生的流动负债，如应付股利三、流动负债的计价负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲，应按未来应付金额的现值计价。但是，流动负债的偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额与现值相差不多，按照重要性原则，流动负债一般按照业务发生时的金额计价。第二节 短期借款一、概念短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。二、短期借款的核算在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借入、利息的发生和本金及利息的偿还情况。1、账户设置：“短期借款”核算短期借款的取得及偿还情况。“财务费用”核算短期借款的利息费用。短期借款的利息是筹资费用。“应付利息”核算按权责发生制确认的应付而尚未支付的短期借款利息。2、会计分录①取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款②月末计提利息费用时： 借：财务费用 贷：应付利息③支付利息时： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款④偿还本金时： 借：短期借款 贷：银行存款例题课本P175例题第三节 应付账款及应付票据一、应付账款定义：应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。这笔款项在未支付之前构成企业的一项负债。确认：1、应付账款入账时间的确定应付账款入账时间的确定，应以所购货物所有权的转移或接受劳务的发生为标志。但在实际工作中，应区别情况处理。（1）票货同时到达（2）票先到货后到（3）货先到票后到2、应付账款入账价值的确定应付账款一般以业务发生时的金额入账，不考虑到期应付金额的现值。应付账款的付款条件中附有现金折扣的，应付账款的入账金额采用总价法进行相应的会计处理。3、应付账款的核算 设置 “应付账款”总账科目，并按供应单位设明细账，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。①发生应付账款时 借：在途物资（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款②偿还应付账款时： 借：应付账款 贷：银行存款应付账款附有现金折扣的，应按不考虑现金折扣的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用例题课本P178例8-5③转销应付账款：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款） 借：应付账款 贷：营业外收入二、应付票据定义 企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据的核算 设置“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿付等情况。会计分录：①发生应付票据时： 借：在途物资等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据开出银行承兑应付票据支付手续费时 借：财务费用 贷：银行存款②带息应付票据，计息时 借：财务费用 贷：应付利息③票据到期时：足额偿付的： 借：应付票据 应付利息（带息的） 财务费用（带息的） 贷：银行存款无法偿付的商业承兑汇票： 借：应付票据 贷：应付账款无法偿付的银行承兑汇票： 借：应付票据 贷：短期借款第四节 应付职工薪酬一、应付职工薪酬核算内容应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括：P178职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费，如补助生活困难职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤