流动负债管理与核算管理知识分析特征.pptx

负债第八章 负 债第三版学习目标◆负债的含义及特征◆负债的内容与分类◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算 知识回顾核算方法基本准则负 债资产所有者权 益＝＋第一节 负债概述 一、负债及其特征 （一）负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。★负债属于权益的组成部分债权人权益 （二）负债的特征 1.负债是由已经发生的交易或者事项所形成的企业必须承担的现时义务（定义内容） 2.负债是企业应在将来某个时日履行的强制性责任 3.负债通常要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿 （定义内容） 4.负债金额应能够用货币计量或估计 ★负债是指企业过去的交易或者事项形成的现实义务★预期会导致经济利益流出企业的现实义务★有些负债金额不确定需要预计。如产品质量保证金负 债按偿还期限划分流动负债非流动负债 二、负债的分类与内容 负债按偿还期限长短，可分为流动负债和非流动负债两类。★负债的分类短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费等长期借款应付债券长期应付款等★负债的组成内容需进行账务处理的主要内容对所有者负债对税务部门的负债对贷款人的负债对供应商的负债对职工的负债对客户的负债 ★结合企业交易或事项对负债内容的理解资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务利润分配业务现金股利应交税费短期借款长期借款应付账款长期应付款应付职工薪酬预收账款第二节 流动负债 一、流动负债的定义及其内容 （一）流动负债的定义 指企业将在一年或长于一年的一个营业周期（特殊行业）内偿还的债务。 （二）流动负债的内容 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款等。 二、流动负债的核算方法 （一）对贷款人负债的核算 1.短期借款 （1）借款本金：指企业从银行等实际借入的还款期限在一年以下的各种借款。 （2）借款利息：指企业由于使用短期借款按合同规定应予支付，根据权责发生制要求，应计入借款使用期间损益的利息费用。计入费用◆特别提示★处理方法不同 ★利息支付方式：可按月支付，或按季(半年)支付，以及借款期满一次性支付等。 财务费用 ×××按月支付利息 短期借款 归还数 借入数 期末余额 ××× 应付利息 支付数 应付数 期末余额 ××× 银行存款 ××× ×××××× （3）账户设置★不同支付方式下的处理方法◆特别提示 本金的借入与偿还各月应支付利息＝借款本金×月利率×××利息的计算与支付处理按季或半年等支付×××短期借款账户性质:负债类账户结构:贷增借减对应账户：见图示应付利息★体现了权责发生制确认费用的基本要求 （4）账务处理 【例8-1（1）】华夏公司2×11年1月1日从银行取得短期借款100 000元。 借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 【例8-1（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，利息采用按月支付方式。各月支付借款利息500元。 每月支付利息：100 000×6%÷12 ＝ 500（元）银行存款 2×11.1.31 500 2×11.2.30 500 …… 2×11.12.31 500 合计6 000 财务费用2×11.1. 31 5002×11.2.30 500 …… 2×11.12.31 500 合计6 000 借：财务费用500 贷：银行存款500 ★将本月应当负担的利息费用计入本月费用。 ● 全年共支付利息6 000元（500×12）。以上短期借款利息的处理在有关账户中的登记情况 【例8-1（3）】2×11年12月31日，归还借款本金100 000 元。 借：短期借款100 000 贷：银行存款100 000★与借款时所作的分录相反！ 联系：【例8-1（1）】华夏公司2×11年1月1日从银行取得短期借款100 000元。 借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 【例8-2（1）】借款本金同【例8-1】。 借：银行存款100 000 贷：短期借款100 000 【例8-2（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，假定利息采用按季支付方式。各月应付借款利息500元。 即，100 000×6%÷12＝500（元） 借：财务费用500 贷：应付利息500◆特别提示 ★将本月应当负担的利息费用计入本月费用，但并未实际支付利息。 ● 每季度应付利息为1 500元(500×3)。银行存款×××第一季末1 500 第二季末1 500 第三季末1 500 第四季末1 500应付利息第一季末1 500 2×11.1.31 500 第二季末1 500