商业银行资产负债损益审计.pptxVIP

银行汇票 银行承兑汇票;;问题的提出;第五章 商业银行资产负债损益审计;金融工具分类《金融工具确认和计量》（第22号）;一、贷款审计的意义/必要性;中国银行资产质量首度“亮黄灯” 不良贷款激增;2009年9月审计署 关注贷款流向;;问题的提出; 贷款业务操作程序： 顾客 申请 会计部门 （调查 审查 审批 签订合同 发放） ;目标;四、贷款合规性审计;审计署2010年第8号审计公告 ;帮忙办贷款受贿419万 建行原行长张恩照被判15年;张恩照帮忙办贷款受贿419万;受贿4百万 审贷呈权力真空 ;;五、贷款真实性审计; 某商业银行截止200*年末，全行资产总额1248亿元，年均增长40%；各项存款余额859亿元，年均增长67%；各项贷款余额755亿元，年平均增长40%；累计实现利税超过66亿元。 ? ; ;交行锦州分行锦州中级法院联手作假 ;筑牢信贷合规基础 ——利津农商行开展借新还旧贷款专项审计 ; （一）贷款五级分类 （二）呆帐准备金审计 呆帐准备金计提 借：其他营业支出 贷：呆帐准备 核销 借：呆帐准备 贷：逾期贷款 （三）“利息收入”确认问题;冒名贷款的危害;不良贷款余额、不良率;;六、贷款正确性审计;贷款账务处理; 1、定期结息（月/季）的，贷款期限按日历天数计，算头不算尾。计息公式：利息=累计计息积数×日利率； 2、利随本清（逐笔计息）的，贷款期限满整年的按360天计算，满月的按30天计算，不满月的零头天数按实际天数计算。 计息公式为：利息=本金×天数×日利率； 3、对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或 按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。 (4)利率：长期贷款、短期贷款 ;贷款计息的正确性审计　;贷款计息的正确性审计** 厂短期贷款账 （万元）;贷款计息的正确性审计; （一）贷款五级分类的意义 （二）呆帐准备金审计： 呆帐准备金计提 借：其他营业支出 贷：呆帐准备 核销 借：呆帐准备 贷：逾期贷款 （三）现行制度规定及审计难点;贷款风险分类管理;六、贷款内部控制审计;; ; 业务层面的内控测试;六、贷款风险性审计;信用风险;;辽宁志达集团董事局主席赵宝杰贷款诈骗案;;2020/8/2;2020/8/2; 风险性指标 存贷款比例≤75% 中长期贷款/中长期存款≤ 120% 拆入资金/各项存款余额≤4% 一客户的贷款余额/银行资本净额≤10% 十大客户的贷款余额/银行资本净额≤50% 效益性指标 贷款周转率（周转速度快，经济效益好） 贷款收益率：贷款利息收入总额 /贷款平均余额 EVA;;按流程 设目标 关注点;第二节 负债业务审计;;一、审计目标与内容;（一）存款合规性审计 ;（二）存款真实性、正确性审计;（三）存款内部控制审计评价;;（二）审计程序;4、实质性测试;第三节 损益审计;× 行资产负债主要项目表 ; ;1、帐表核对：负债表 、总帐、分户帐总额 2、抽查、核对分户帐 机械厂 活期存款分户帐 3、核对帐户中“转帐”的对应凭证，发现 逾期贷款“借新还旧” ; 1、贷款结构：短期贷款48.9%，长期贷款只占11.7%，两者相加只占60.6%， 2、安全性：逾期贷款占到 13.93 %，呆账贷款又占到 4.2%，说明资产质量不高。 3、收息情况：表内“利息收入”科目余额5000，应收息1450，实际收回的利息尚可，但 表外应收利息2400万，说明效益不高。 ;;;部分商业银行非现场审计系统;本章小结;;很高兴——相识 很愉快——相处;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Sunday, August 02, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:22:1518:22:1518:228/2/2020 6:22:15 PM 3、每天只看目标