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第三章泰业会引 第一节证蓦公司业务欐述 第二节证蓦般纪业务的核算 第三节证券自营业务的算 第四节证蓦丞铕业务的懒算 章喾司重点: 1、明确证蓦业务帻算的特点 2、学握证券盤济、自营和彖销业务的幟算  第一节证券公司业务述 、证券公司业务种类 1、证蓦:是证明持蓦人有按脆证蓦所親定的角客取 得相应权最的证明书。其分苟:商品证募(如:提 货单)、货疖证券(如:银行“三票”)和资碑证 券(或称收盏证券,即指持券人的资呻所有权或债 权,并可以据其荻得一定收蠱的证蓦。)。 2、证蓦公司:是指佩照公司法親定和务院证募 蓝督管理机构审查杝准的从事证蓦癃营业务的省限 贵任公司或者般恪盲隈公司,是证蓦市场重要的参与 主体,是连接证蓦市场和投资人的桥梁和紐带。  3、证券公司业务种类 恨据《中华人民共和圜证募法》的舰定,家对证 蓦公司实行分粪管理,分苟综合粪证蓦公司和盤纪 类证蓦公司。 综合证蓦公司可以经管下列证蓦业务:证券纪 业务;证蓦自菅业务;证募承业务;圜务院证 券监督管理机构蠛定的其他证券业务。 般纪类证蓦公司只允许专门似事证券盤纪业务。 证蓦纪业务,是指公司代客户(投贵者)买卖 证募的活酌。具体又包插;代理奚卖证业务、代理 乳付证券业务、代理保管证券业务。  证蓦自营业务,是指公司叭自己的名义,使用公司 自有贵金和佩法籌愦买卖证蓦以达到教利目的的业务。 具体又包括:买入证蓦业务和卖出证募业务。 证蓦歌销业务,是指公司接受证蓦发行人的要托, 代发行人发行证券的浩动。按影发行人确定的发售方 式不周,具体义包括:全额包铕方式的彖铕业务、佘 额包方式的承销业务和代销方式的承销业务。 其他证蓦业务,是指公司蟹挑准在家许可的范园 阳缝行鳓除纪、自菅和业务卧的与证蓦有吴 的业务。如:买入返售业务;卖出回购业务;受托投 资管理业务;上市辅导、上市推、投资咨詢等财务 颜同业务。  证蓦业务会计懒算特点 1、些务针对性 2、价值变化频繁 3、清算美系复杂  第二节证券犯业务的核算 在开展項业务时,证蓦公司汛蛰付资佥,不赚取差 价,似似是取得手续费(或佣金)收入。 、会计目的设置 1、“代买卖证救”负债类。期享贷方佘颢,反映客户 贪存的代买卖证券款項的佘颢。 2、“代旯付债募款”负偾。期京贷方佘颢,反公司 已收到但尚未兇付的代忖债券款佘额。 代是付偾募“产类。期哀借方佘,反映公司 接受要托代理付到期的偾蓦实际已光付鳓佥颗。 4“结算备忖金”资产类。期京错方佘额,反映公司或 户存入指定隋算代理机构尚未使用的款项。  二、会计算 4、按季计提客户存款利息: (一)赍金专户 借:利息出 1、客户开设贵食专户 贷:付款项一应付客户资会利息 异金来款项 5、客户资金专户一结息 借:银行存款 借;应付款項一应付客户赍金息 贷:代买卖证券救 利息支出 2、客户日常存款(分最同上) 贷:代奚卖证券款 3、客户取款: 6、公司萄窖户在证券金易所开设 備:代买卖证款清算资金专户: 贷:银行存救 借:结算备付金-客户 贷:银行存款  (二)代理证券买卖 1、公司接受窖户要托,逍过上所或所买卖证券,烏客 户清算时,如奚入证券成金忌大于卖出证蓦飙螽忌额 借:代买卖证款(买卖证募戚没价的差额+代扣代缴 的印花视贵十应向客户收取的手续) 贷:结算备付金一客户(间上) 周时:借:手续费文出一代买卖证春手缑或出(即公司应负妲的 金易费用) 结算备付会一公司(公司向客户收取的手续费 公司痃负担鳓没易用的晨) 贷:手续费收入一代买卖证手缑费收入(向客户收 取的手续费)  2、公司接受客户要托,通过上金所或所奚卖证蓦,蜀客 户隋算时,b果卖幽证募戚金忌额大于买入证券戚没总额 错:结算各付金一客户(买卖证成金价的差额一代扣代缴 的印花税贵一痃向客户收取的手续费) 贷:代买卖证募款 同时:手续赘收、文的帻算同上。 例1、客户王红要托公司当目卖出⑧股票,买入股票。1) 假设卖幽因股票的成金恙额萄100,000元,买入股票的成金 额为阳,00元。液向客户收取的金易费用年0.B%,印税 阜苟O1%。证券公司负担的金易贵用阜萄05%。 2)假设卖出因股票的没总颢为8,0元,买入股票的 成金总额为B,00元。费率间上。  (三)代理旯付债蓦 1、接受要托代圜家或企业光付到期的无记名(实物蓦形式)偾券 (1)收到要托单俊的付资金 借:银行存款 贷:代是付債蓦款 (2)收到客户金来的实物开付套额:若要托单未付 借:代旯付债募 付资金 贷:银行存款 错:代乳付债募 (3)向要托单位金回已儿付的实