个人所得税税务筹划.pptx

第七章 个人所得税税务筹划;目录;第一节 个人所得税的计算与缴纳;二、个人所得税的征税对象;（二）个体工商户的生产、经营所得;(三)承包承租经营所得;;（四）劳务报酬所得;（五）稿酬所得;;（六）特许权使用费所得;;（七）利息、股息、红息所得;;（九）财产转让所得;相关链接;;（十）偶然所得;三、个人所得税的纳税义务人;纳税人类别 ;;四、个人所得税的税率;工资、薪金所得税率：;个体工商户经营所得、对企事业单位承包经营所得;特殊情况：;个人出租房屋;劳务报酬所得适用税率：;;五、个人???得税应纳税额的计算;（二）工资薪金所得的计税方法;特殊情况：;【计算题】一位中国公民同时在两个单位任职,从派遣单位A每月取得工薪收入1500元,从合资企业B单位每月取得工薪收入7400元。该公民每月应申报补税多少元?;解析：;【练习】2012年2月，某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1400元和8000元。该个人当月应补缴纳的个人所得税为多少？;（2）雇佣单位将部分工资薪金上交派遣单位的费用扣除;（3）境内外分别取得工资、薪金所得;（4）取得全年一次性奖金的征税问题;;【例题】中国公民肖某2013年1月份取得当月工薪收入3800元和2012年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个人所得税是多少？;【计算】中国公民肖某2013年1月份取得当月工薪收入2800元和2012年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个人所得税是多少？;(5)特定行业职工工资薪金的费用扣除;3、应纳税额的计算方法;不满1个月的工资薪金所得应纳税额：;【案例7-4】;练习：日本某公司派其雇员大佐来我国某企业安装调试电器生产线，大佐于2012年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在我国居住20天，其工资由日方企业支付，8月份单位支付工资40800元。计算大佐8月份在我国应缴纳的个人所得税。;个人因解除劳动合同取得经济补偿金;【例题】 2012年3月，某单位增效减员与在单位工作了10年的张三解除劳动关系，张三取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？;解析：;练习： 2010年3月，某单位增效减员与在单位工作了15年的张三解除劳动关系，张三取得一次性补偿收入15万元，当地上年职工平均工资2万元，则张三该项收入应纳的个人所得税是多少？;内退从原任职单位取得的一次性收入 ;【例题】某人月薪4000元，于2012年3月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。内退后，工资标准为3000元，不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税是多少 ？;【练习】某人月薪4500元，于2012年3月办理内退手续（比正常退休提前2年），当月取得一次性收入60000元。内退后，工资标准为1500元，不享受今后的涨薪，则其取得一次性收入当月应纳个人所得税是多少 ？;（五）劳务报酬所得;2、应纳税额的计算;劳务报酬税率：;【例题】某演员一次获得表演收入60000元，应纳多少个人所得税？;;（六）稿酬所得;2、每次收入的确定;【例题·单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.728元 B.784元 C.812元 D.868元 【答案】B 【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）。;练习：;（七）特许权使用费所得;;练习：;（八）股息利息红利所得;（九）财产租赁所得;;3、适用税率;4、应纳税额计算公式;练习：;（十）财产转让所得;（十一）偶然所得和其他所得;（十二）扣除捐赠的计税办法;;（十三）境外缴纳税额抵免;;【答案及解析】 甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），实际缴纳1800元，应补税120元。 乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），实际缴纳12000元，不必补税。 ;【单选题】2010年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应补缴个人所得税( )元。 A．50 B.100 C．1000 D．1100 【答案】B 【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元） 偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000（元） 黄某的抵减限额=7600+2000=9600（元），在境