企业税收筹划的相关知识.pptx

税收筹划 在企业生产、经营中的运用 副教授、税务师 ;主讲内容: 一、税收筹划的相关知识 二、税收筹划的实际运用 1、企业所得税的筹划 2、个人所得税的筹划 3、营业税的筹划;税收筹划的相关知识;二、 纳税筹划的意义： 1、短期看——减少交税，节约成本支出 2、长期看——使企业的纳税观念、守法意识得到强化。 三、税收筹划的特点： 1、合法性——税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。 2、超前性——表示税收筹划必须事先规划、设计安排。 ;3、目的性——取得“节税”的税收利益。 4、专业性——具备会计、税法、财务管理和企业管理四个方面的专业知识。 5、整体性——考虑整体利益并进行筹划。 四、纳税筹划区别其它税务行为?? 五、税收筹划的作用 （一）税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。 （二）税收筹划有利于提高纳税人纳税意 （三）有利于提高企业的经营管理水平 （四）有利于优化企业产品和产品结构 （五）有利于企业参加国内外竞争 ;企业所得税纳税筹划的技巧; （二）按企业的经营流程： 筹资——投资——采购——生产——销售——利润分配——资本运作来筹划 二、企业所得税筹划的运用 （一）企业的设立 1、企业的性质： （1）外部考虑： 有独资企业、合伙企业还是独立的法人企业。 ; 实际运用： 设立独资企业的税负低于公司的税负。 如：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收负担较轻呢？ ;(2）内部考虑：设立子公司或分公司. 两者的纳税特点上有： 子公司——（法人）——缴纳所得税 分公司的企业所得税可以汇总缴纳 ;例如:A公司打算在全国设立25个营业点,可以设分公司或子公司每年盈利分点金额为8000万元，亏损分点的金额为6000万元。如何筹划？ 2、选择企业人员 根据新税法，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 。 安置下岗工人、退役士兵等亦可享受税收优惠。 ; 例：吉祥有限公司2008年1月在成都注册成立，主营业务为酒类产品包装。企业2008年缴纳增值税及附加880万元，企业所得税为200万元。该公司每年应纳的总税额为1080万元。 税收解决方案：举办福利企业，假设安置200名残疾人,全年残疾人工资为300万元.取得返回增值税的税收优惠3.5万元/人/年.企业所得税按残疾人工资的100%加计扣除. 如何筹划？ ;3、企业投资方向 （1）如投资农业中谷物、薯类、油料、豆类、棉花免征企业所得税；投资农业中蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植 ，减半征收企业所得税。 （2）投资废水、废气的生产。 根据新税法， 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 ;4、企业注册地点 新企业所得税仍部分保留了地区优惠。如西部大开发的税收优惠仍将保留到2010年。如在青海某公司打算设立一咨询公司，在青海设立的子公司可以享受西部15%的低税率；而在上海设立的子公司没有此优惠，适用税率为25%。 ; （二）筹资环节的纳税筹划 1、负债筹资还是权益筹资的选择。 税法规定：债权筹资利息可税前列支；股权筹资，分配股利应在税后进行。 从节税的角度讲：股权筹资不如债权筹划更有利于纳税筹划。 例、前进公司2006年总资产为1000万元，负债金额为400万元，所有者权益为600万元。2006年利润总额为200万元。预计2007年公司的利润总额不变（不考虑借款利息）。;现在公司需对外筹资200万元，可以向股东申 请增资亦可以向银行借款，银行借款利率为6%。公司所得税率为25% 负债筹资：税后净利（200－200×6%）×(1－33%)＝137.96万 权益筹资: 税后净利为200×(1－33%)＝134万。 筹划效果：本例中负债筹资增加税后净利为 4万元。 ;2、关联方借款 新法规定“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除”，实施条例对“关联方债权性投资和权益性投资”的定义和范围进行了原则的规定。(2:1) （1）债权性投资___直接或者间接从关联方获得的____按照约定支付利息或者以其他具有利息性质的方式予以补偿的长短期融资。(财务费用); 其中，企业间接从关联方获得的债权性投资包括：通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实