应付债券与长期应付款概述.pptx

第三节 应付债券 一、公司债券的含义;3;4;5;6;五、发行费用的处理;总账科目;9;10;11;12;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6;利息调整的摊销【承前例】;2020/8/6;课堂练习：  某企业2012年1月1日发行5年期的面值为500万元的债券，票面利率为年利率10%，按年计息，到期一次还本付息；企业按510万元的价格出售，实际利率为8%。;根据上述经济业务，编制以下会计分录： （1）收到发行债券款时 借：银行存款 5100000 贷：应付债券——面值 5000000 ——利息调整 100000;（2）2012年12月31日计提利息和摊销溢价;（3）2013年12月31日计提利息和摊销溢价;23;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6;(二)可转换公司债券 1.发行时处理 将实收款拆分成负债成分和权益成分. 负债成分=债券未来现金流量的现值 权益成分倒挤 借:银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 折价 贷:应付债券——可转换公司债券（面值） 应付债券——可转换公司债券（利息调整）溢价 资本公积——其他资本公积 权益成分;2.股份转换前 可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券的处理相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。;3.转股处理;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6;2020/8/6; 某公司于2012年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%.债券已发行完毕，发行费用为15万元，扣除发行费用后的款项均已收入银行。 ;1.发行时 负债成份应确认的金额=40000*4%*P/A（i=6%，n=4）+40000*P/F（i=6%，n=4）=37228.16（万元） 　　 权益成份应确认的金额=41000-37228.16=3771.84（万元） 负债应分配的发行费用 =15/（37228.16+3771.84）*37228.16=13.62（万元） 　　 权益应分配的发行费用=15-13.62=1.38（万元） 　　 借：银行存款 40985 ???　 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2785.46 　　 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 40000 　 　 资本公积 ——其他资本公积 3770.46 　　;2.2012年12月31日应对负债成份计提一年的债券利息。 　　 会计处理如下： 　　 应付利息=40000*4%=1600（万元） 　 　财务费用=（40000-2785.46）*6%=2232.87（万元） 　 　利息调整=2232.87-1600=632.87（万元） 　　 借：财务费用 2232.87 　　 贷：应付利息 1600 　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 632.87 　;2013年6月30日转换股份时会计处理如下： 　　 1.计提2013年1月1日至2013年6月30日 　　 应付利息=40000*4%*6/12 =800（万元） 　　 财务费用=（40000-2785.46+632.87）*6%*6/12 =1135.42（万元） 　　 利息调整=1135.42-800=335.42（万元） 　　 借：财务费用 1135.42 　 　 贷：应付利息 800 　　 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 335.42 　　;2、编制转股分录 　　 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 40000 　　 应付利息 800 　　资本公积——其他资本公积 3770.46 　 贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1817.17 　　 股本 16000 　　 资本公积——股本溢价 26753.29　　 　;2020/8/6;42;43;44;45;46;47;48;49;50;51;52;53;54;55;56;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Thursday, August 06, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生