第二章内部控制的目标、原则与方法.pptx

第二章 内部控制的目标、原则与方法;;第一节 内部控制的目标; 所谓内部控制的目标，是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。 从理论上讲，内部控制的目标主要取决于内部控制本身所具有的功能和人们在设计与执行内部控制时所要达到的主观需求。;;（一）基本目标（总目标） 是企业所追求的最终目标，可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。;;合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率和效果 （1）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协调一致，提高经营绩效。 （2）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间流动，从而提高经济决策和反映效率。 （3）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制。 ;资源目标;报告目标;第二节 内部控制的原则;第二节 内部控制的原则 ;;第三节 内部控制的方法;;一、内部控制的基本原理;二、内部控制的基本方式;（一）组织规划控制 （二）授权批准控制 （三）全面预算控制 （四）文件记录控制 （五）实物保护控制 （六）人力资源控制 （七）风险防范控制 （八）内部报告控制 （九）内部审计控制 （十）信息化控制 ;（一）组织规划控制;（二）授权批准控制; 授权批准控制，要求企业必须明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理有关具体业务而不能擅自超越权限和职责范围。;（三）全面预算控制;全面预算控制的作用 1、预算与战略管理：　　全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排。 　2、预算与绩效考核：　　全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。3、预算与资源分配：　　全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。;全面预算控制的作用;（四）文件记录控制;（五）实物保护控制;（六）人力资源控制;（七）风险防范控制;不同类型的风险防范控制 1. 筹资风险评估 控制筹资风险，重点在于控制负债的规模和优化负债的结构。 要控制筹资风险，企业应从事前评估、事中监督、事后考核入手。 2. 投资风险评估 （1）项目投资 （2）证券性投资 （3）固定资产投资 （4）海外投资：北京中坤投资集团，黄怒波，投资冰岛 3. 信用风险评估 信用风险是指企业在赊销过程中出现的风险。赊销对企业来说是一把双刃剑。;4. 合同风险评估 合同风险是指在合同的签订和履行过程中，由于没有完全遵照合同法的规定而发生法律纠纷所导致的企业被诉、败诉的可能性。 ; （1）组织层级相匹配原则 （2）简明直接原则 （3）及时原则 （4）与预算管理相结合原则;（1）生产报告 是由负责产品生产或劳务服务的基层部门负责编制的报告。 （2）经营报告 是由负责产品经营的企业内部的分公司或分部门提供的反映产品经营状况的报告。 ; （3）资产经营报告 反映资产投入、使用情况的报告。 （4）资本经营报告体系 反映资本配置情况的报告。 （5）预算执行报告 反映预算执行结果的报告。;（九）电算化系统控制;（十）内部审计控制;（1）顺序检查法 顺查法；逆查法 （2）范围检查法 详查法；抽查法;（3）资料检查法 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法; （1）盘存法（现金、存货、固定资产的盘点） （2）调节法（银行存款余额调节表） （3）观察法 （4）鉴定法;会计系统控制是文件记录控制的一种，也是文件记录控制的核心。 在会计系统控制中，核心的控制方式是会计记录控制。其主要内容有： 1. 凭证编号；2. 复式记账；3. 统一会计科目；4. 会计政策；5. 结账和对账程序 ;第四节 内部控制制度的设计;;企业会计组织结构的重要性： 会计部门及其岗位的设置是企业会计组 织控制的主要形式，是制定和执行企业会计 制度、进行会计核算 和执行控制职能、对 会计信息质量控制的 基础和制度保障。;一、会计组织结构的设计 ;1、会计主管或经理 2、出纳 3、记账和报表 4、工资和成本 ;1、会计主管或经理 全面负责企业的会计与财务工作，并负责与公司高层管 理和业务部门的协调。