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2020 年注会 《税法》教材变动及分析
“以梦为马,莫负韶华”——致努力中的我们
2020年,注定是一个与众不同的年份,新冠肺炎肆虐,我们的时间仿佛被
无形的偷走了几个月。疫情影响经济,虽然国家通过研究生扩招、公务员扩招等
举措来缓解就业压力,但是依旧不能改变今年就业形势严峻,职场压力倍增的现
实。疫情终将过去,生活仍将继续。2020年,不断充电、学习应该是每个职场
人的必然选择,也是我们提升自己的实力,在竞争中脱颖而出的必然途径。
2020年注册会计师教材已经出版,税法教材页码再次增加,达到了史无前
例的680页,加上今年部分地区会计、税法、经济法分两场考试,考试会提前一
周开始举行,时不我待,拿起课本,让现在的努力,配得上我们未来的生活。
从教材调整来看,税法增加了大量非常重要的新政策,这些内容必然会影响
我们2020 年考试的命题。下面我们就来一起了解2020年税法教材的变化:
一、整体变化
整体来看,今年税法教材的章节结构未发生调整,仍然保持了14章的内容,
在前几天的大纲解读中,我们已经提醒大家增值税、个人所得税以及小税种的一
些重要变化,这些变化在教材中都有所体现,大家可以关注大纲解读中提到的一
些 重 点 政 策
(/zhucekuaijishi/fxzd/zh20200320192203.shtml)。
除了上述调整之外,教材中的下列变化同样不容小觑。
二、部分调整重点
提醒2020年的税法考生注意教材以下几章的变化:
(一)第二章 增值税法
在大纲解读中,我们已经提醒大家注意,增值税最大的变化是自2019年4
月1 日起开始执行的深化增值税改革有关政策。政策涉及税率调整、取消不动产
分期抵扣、增加旅客运输服务的进项税额抵扣、增加进项税额加计抵减以及进项
留抵税额退税等,这些政策都非常重要,必定会成为今年考试的重点。同时,大
纲解读中,我们还详细介绍了进项税额加计抵减的政策。进项税额抵扣的相关政
策,需要引起大家特别的重视。2019年以来,进项税额抵扣出台了大量新增政
策,除了抵扣范围扩大外,还取消了原360 日内认证 (确认、稽核比对、申报抵
中华会计网校 会计人的网上家园 咨询电话 010
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扣)期限的规定,这些内容都在我们教材中有所体现。调整之后,增值税的进项
税额抵扣政策如下:
类型 具体情形
(1)从销售方取得的增值税专用发票 (含机动车销售统一发票)上注明的增值税额
例外:从小规模纳税人处购入农产品,取得增值税专用发票计算抵扣进项税额
(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
以票 (3)从税务机关取得的税收缴款完税凭证上注明的增值税额
抵税
准 (4)收费公路通行费 (征税)增值税电子普通发票上注明的增值税额
予
左上角标识 “通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率
抵
扣 (5)旅客运输服务增值税电子普通发票上注明的增值税额
(1)从农业生产者手中购进免税农产品的进项税额=买价×9% (深加工加扣1%)
(2)航空旅客运输进项税额 (票价+燃油附加费)÷ (1+9%)×9%
计算
(3)铁路旅客运输进项税额 票面金额÷ (1+9%)×9%
抵税
(4)公路、水路等其他旅客运输进项税额 票面金额÷ (1+3%)×3%
(5)桥、闸通行费的进项税额=通行费发票上注明的金额÷ (1+5%)×5%
其中特别留意旅客运输服务的抵扣新政:
抵扣方法 扣税凭证 抵扣政策
增值税专用发票
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