应收和预付款项基本内容.pptx

第三章 应收和预付款项第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款和其他应收款第四节 长期应收款第五节 应收债权出售和融资第一节 应收票据 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 带息票据 不带息票据 带息应收票据 应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 票据到期值=票面值＋利息 贴现息=票据到期值×贴现利率×期限 贴现实际所得=票据到期值－贴现息 期限的计算: 按日表示:算头不算尾,算尾不算头; 按月表示:够对月数对月,不够对月数日子; 账务处理: 期末，利息计入“应收票据”例1: 甲企业20*7年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元,增值税税额为17000元,商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票。 要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。例2：P110 例3：华联实业股份有限公司因急需资金，于4月15日将一张1月20日签发、4个月期限、票面价值50000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为7%。则： 票据到期日5月20日； 贴现期35天（4月份16天，5月份19天）； 到期值=50000×（1+6%×4÷12）=51000元； 贴现利息=51000×7%×35÷360=347.08元； 贴现所得=51000-347.08=50652.92元。贴现时： 借：银行存款 50652.92 贷：应收票据 50000 财务费用 652.92 （符合金融资产终止确认条件) 或贷：短期借款——成本50000 ——利息调整 652.92 （不符合金融资产终止确认条件）到期时，承兑人付款： 借：应付票据 50000 财务费用 1000 贷：银行存款 51000 贴现人：符合金融资产终止确认条件时无须作账 不符合时，借：短期借款——成本 50000 ——利息调整 652.92 贷：应收票据 50000 财务费用 652.92贴现的商业承兑汇票到期，如承兑人的银行账户不足支付贴现人：借：短期借款——成本 50000 ——利息调整 652.92 财务费用 347.08 贷：银行存款 51000（到期值） 借：应收账款 51000 贷：应收票据 50000 财务费用 1000承兑人：借：应付票据——华联 50000 财务费用 1000 贷：应付账款——华联 51000若票据为银行承兑汇票？ 贴现的银行承兑汇票到期，如承兑人的银行账户不足支付贴现人：无需做帐承兑人：借：应付票据——华联 50000 财务费用 1000 贷：短期借款——银行 51000 第二节 应收账款 概述应收账款的核算坏账及其确认一、应收账款概述 1.应收账款的确认 概念：P107 确认条件：应于收入实现时确认 一、应收账款概述 2.应收账款的计价 按照实际发生额记账， 包括：价款、增值税、代垫的包装费、运杂费等。 商业折扣：按扣除商业折扣后的实际售价 现金折扣：总价法 净价法二、应收账款的核算 P108例3：红光公司于20*7年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。双方协商的折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定折扣时不考虑增值税。 要求：分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法下20*7年5月1日相应的业务处理。并假定长城公司5月9日、5月18日或5月底还款，作出该两个公司的账务处理。三、坏账及其确认 坏账：企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 已确认为坏账的应收款项,并不意味着企业放弃了其追索权,一旦重新收回,应及时入账。 坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。坏账的确认 P121企业应当定期或至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，分析各项应收款项的可收回性，预计可能产生的减值损失。对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项，应根据企业管理权限，报经批准后作为坏账，转销应收款项。应收款项单项金额为重大的，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量低于账面价值的差额确定减值损失，计提坏账准备。应收款项单项金额为非重大的，可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏帐准备。坏账损失的核算 直接转销法 方 法应收账款余额百分比法 备抵法 账龄分析法 销货百分比